案例故事 | 伪装的外衣

在Y单位经责审计中，审计组人员通过延伸下属S农业科技有限公司的财务收支及资金效益情况，查实了该单位使用虚假项目套取专项资金的案件线索。

初见端倪

年末岁尾，华灯初上，W审计局的办公室里，审计人员正在埋头忙碌。审计组小秦是工程专业出身，翻阅S企业财务资料的时候，本能地对工程项目格外关注。因为审计期间跨度长，工程项目又是问题多发地带，小秦不遗余力，不放过任何一点线索。在他的疑点核实记录里面，有一条写道“花卉基地资金去向？”

原来，他在账面上发现在建工程中有一个“花卉基地”的项目，投入资金106万元，列支在“在建工程”科目中长达7年之久。一般100万元左右的工程应该不算是大工程，建设周期不会这么长，而且账面仅显示一些材料费、施工费等费用支出。小秦断定这里面一定有猫腻。于是，他把疑点记录下来，走到审计组长老魏面前，汇报了自己的疑虑。老魏看了一眼账页，若有所思地说：“是不太符合常理，你对照会计凭证仔细研究下，主要看一下付款凭证和发票真实性。”小秦听了，顿时领悟到老魏的意思，点点头转过身继续翻阅会计凭证及原始单据。

墙面上，时针已经指向了8点，但审计组人员仍然目光坚定，不觉疲惫。老魏起身喝了杯水，说道：“大家都把手头工作简单收尾，咱们明天继续。”

疑团重重

第二天，老魏一进办公室，见到小秦坐在桌前，满脸疑云，就问：“怎么着，遇到什么怪兽了，说出来我们一起打。”小秦苦笑一声：“是啊，魏哥，我对财务做账不太精通，你来帮我看一下是不是有问题？”老魏应声来到小秦身边，看到账面显示，这个项目投入资金106万元，其中66万元来自5个人的借款，40万元是财政资金转入，老魏问道：“这几个人你了解吗？”小秦说：“我查过了，有S企业的经理和会计，另外三人是长期租户，我看到过他们三人的租金收入”。老魏点点头：“你把明细账本拿给我”，小秦俯身拿起账本递给了老魏，老魏发现这几笔借款一直记录在应付账款，入账时间是2013年，一直到2019年底显示项目亏损进行了账务冲抵，“果然，这个项目有点蹊跷。”

老魏眉头紧缩，说道：“费用支出情况有什么问题？”小秦说：“看过了，其中66万元支出是场地及一些基础设施建设的费用，都是一些施工的人工费、材料费，还真有点问题，报销凭证都是代开发票和一些收据、白条，另外40万元是大棚建设费用，有施工单位开的发票”，说着，小秦把会计凭证拿到了老魏面前。老魏拿过来，仔细翻看了发票和收据，发现一笔白条入账的大额人工费，还有几张材料费的收据，前后对比了一下，他示意了一下小秦说：“你来看，这几张收据的编号，是不是很相近”，小秦看了一下说：“是啊，开头的编码是一样的，仅后两位有差距，但不是一个单位的章啊。”小秦仔细一斟酌，点了点头，朝老魏伸出了大拇指。老魏笑笑：“现在看着S企业66万元的资金筹集和支出很有问题，大概就是为了用来申请40万元专项资金的，这40万元用到实处还好，就怕是进了谁的腰包。咱先不要打草惊蛇，先向财政局了解一下是什么资金，把申请项目资金的相关资料要过来。小秦你还有什么想法啊？”“额……”小秦略有思考，说道：“魏哥，经你这么一指点，我基本上明白了，下一步工作我先审查66万元资金筹集及支出的真实性、然后以66万元为切入点再进一步去挖掘40万元专项资金的支出情况，争取最后一举拿下小金库”。“嗯，不错啊小子，但还是差那么一点点”老魏意味深长地说，没等小秦继续发问，就催着他尽快投入工作了。

下午6点，老魏和审计组人员召开了碰头会，先是小秦汇报了一下进展：“主任，我和财政局对接过了，那40万元是市级的专项资金，S企业以这个花卉基地项目申请的，我查阅了项目资金的申请资料，项目实施方案、采购以及验收资料都很齐全，我在天眼查查看了项目区的历史影像图，能看出在项目建设前就有大棚、水泥道路。同时根据S企业银行流水，专项资金入账后，有12万元转账至一个建筑公司，还有几笔大额取现共10万元，剩余的资金转给了林文、朱大明两个人。”

老魏仔细斟酌着，肯定地说：“事情已经越发清晰了，现在就看他们是怎么操作的，小秦和他们联系一下，让企业经理和会计明天过来，你提前梳理好所有证据，他们肯定不会轻易说出事情经过。”老魏决定兵分两路，对审计组另外两名人员说道：“老周，你熟悉路，明天一早带上小陈，去和这几个租户了解一下，看他们对这个项目是否知情。”老周和小陈点点头，老魏接着说：“那今天就到这，大家各自准备去吧，看来明天有一场硬仗要打”。

抽丝剥茧

第三天一早，老周和小陈出门不久，就传来一阵敲门声。来人正是负责人张青山和会计朱宏，见两人进门后，老魏起身笑脸相迎：“张经理、朱会计，请坐，今天请你们来，主要是有个项目想了解一下，咱二位参与的花卉基地投资，还有印象吗？”老魏没有寒暄，直奔主题。两人听了先是一愣，对视了一下，张经理叹了口气，说道：“哎，不瞒您说，那些年单位效益不好，Y单位领导说正好上级有块专项资金可以用来搞农业产业化项目建设，我们可以试着申请一下，项目搞起来也好给单位创造点收入，但是项目需要配套资金，我们几个人一合计，就和几个租户借了一部分，一起集了点资，谁成想项目建起来一直没人租用，没有创收，还赔进去了。”

如老魏所料，他们开始故意拖延。老魏镇静自若：“朱会计，您是财务负责人，资金收支肯定经过您这边，我们查阅了银行流水，没有发现这几笔资金收入，当时是怎么收的钱，您还记得吗？还有财政的40万元专项资金的支出记录也和账面对应不起来，有几笔大额取现怎么没有支出明细？”朱会计是一位年近退休的老会计，从一进门，他坐在那里一言不发，老魏看在眼里，故意挪了一下椅子靠近他，一股脑地把疑问都抛给了他。

朱会计不紧不慢地说道：“哦，钱是我收的，这年数太长了，怎么收的我记不清了，应该是收的现金。”老魏一听，见缝插针，接着问：“这么大额的现金，收了之后放在哪里呢？支出的时候又是怎么支出的呢？”“收的钱放在保险柜里了，支付的都是工程款、材料费，还有一些工人工资，都是发的现金。”朱会计继续说道。老魏看到二人没有松口的意思，示意小秦拿过财务凭证，指着那几笔可疑单据对着二人问道：“张经理、朱会计，您们看一下这几笔材料，是谁负责采购的？”朱会计一看，瞄了一下张经理，神色有些慌张。老魏抬头一看，张经理脸色也开始变了，犹豫地说道：“这应该是我们负责采购的付经理采购的吧？”说这话时，他的眼神中充满了恍惚。

就在这时，老魏的手机响了一下，信息是老周的：“三个租户对这个项目都不知情，只交过房租，但有个情况，两个干农资的租户都表示给张经理代开过发票和收据，还有林文和朱大明这两个人应该是朱会计的亲戚。”老魏放下手机，说道：“张经理、朱会计，不瞒二位，我们审计组已经对租户进行了走访，他们明确表示没有投资过这个项目，还给咱们代开过发票和收据，您二位怎么解释？”

峰回路转

张经理有些束手无措，一改刚才的态度，走到老魏面前说：“魏主任，跟您说实话吧，当时Y单位领导说有一块花卉基地建设专项资金可以申请，但是得要求自己配套投资比例60%，你也了解我们企业的情况，就靠这点房屋租金，刚够发工资的，哪掏的出配套资金啊，所以我们就想了这么个办法，虚造了60多万元的投资，但是领导您放心啊，申请下来的专项资金我们可是实打实地投到项目上了。”

老魏一看张经理还在试图挣扎，便严厉道：“张经理，且不说你这40万元用到哪了，就光虚报配套资金这事，就够您喝一壶了，我劝您，还是想明白一些。我们看了银行流水，这笔专项资金收到后，有几笔大额取现，还有一部分转给了林文和朱大明，都和账面上对应不起来。我们只要通过户籍信息加以延伸调查，就知道这钱到底是不是真用在项目上了。还有，我们通过调取历史影像资料发现，这个项目以前就已经存在，是不是咱公司主导建设的您心里应该最明白。”张青山听了，有些慌张，头上冒出来几滴汗珠：“这……”，朱会计也叹了一口气：“跟您说实话吧，他俩是我外甥和侄子，是我通过他们的名义开的两张银行卡，卡都在我这里。”说完，摇着头自言自语：“老糊涂啊，就知道早晚有纸包不住火的时候。”说完羞愧地低下了头。

追根溯源

经进一步审查发现，以林文和朱大明名义开设的银行卡流水中有3笔资金合计2万元转入进了Y单位审批申报项目的负责人赵某个人账户中，同时审核出项目申报资料只有其一个人签字，存在多处漏洞，经与赵某座谈了解，其对虚报该项目套取资金的事实供认不讳、后悔莫及。至此，审计组查明了Y单位赵某连同下属S企业经理张青山、会计朱宏通过包装原有项目，虚列配套资金66万元，套取上级专项资金40万元，其中仅有12万元用于“花卉基地”维修改造，其余资金以取现、转账的方式转移后私设小金库的事实。

启示

伴随着各级部门进一步加强对财政资金预算绩效工作的管理，各级专项资金的使用逐步规范化，但尚有胆大妄为者，把手伸向类似案例中的下属企业，心存侥幸套取财政资金，值得警惕和反省。各级部门必须紧盯资金使用流程，严格落实绩效管理，筑牢监管防线，加大问责力度，杜绝此类问题发生。