巧破“发票迷阵” ——从个体工商户异动挖出百万税收黑洞

“这几个有的是我们老板亲戚，有的是我们单位职工，没有哪里规定工程不能交给自己亲戚或内部职工吧？”“他们都是承建部分工程或是采购原材料，肯定要开发票列支出”。A公司财务人员你一言我一句地辩解。审计人员佳佳默默地听着，心时却在盘算：“这些合同基本都是18年、19年签订，当年为什么未列支，现在来补？”带着这些疑虑，我们走进恩施州审计局某专项审计中A公司延伸审计现场去一探究竟。

昙花一现

审计人员佳佳在税票查询时发现，本地大量个体工商户向全国各地企业开具金额较大的增值税专用发票，又在短时间内注销公司。这一异常情况引起她的警觉，当即将这一发现向审计组组长张主任做了汇报。张主任经过研判，要求她和琼芳两人一组，从税务和市场监管部门着手，进一步查询这部分公司的注册信息、开具税票明细并进行汇总分析，再有的放矢地开展外调。经过几天查询分析，她们锁定了同一财税公司王某姗、张某婷代为注册公司开具增值税专用发票明细，金额高达上亿元。

这些发票最终流向哪里，需要审计组进一步核实。佳佳和琼芳从王某姗代注册的800多家企业中锁定采购方为两家本地房地产企业的8家个体工商户。经查询两家房地产企业代缴社保信息，8个分别为两企业的职工或股东。

顺藤摸瓜

带着企业相关信息，她们来到市场监管部门申请查询企业注册登记档案资料，被告知档案资料需要到注册地所在县市调取。几经周折，来到企业注册地所在的市场监管所，证实8家个体工商户经营登记、注销时均未到场，由王某姗代办，注册地为同一地址。8家企业注册在同一地方，如何办公？带着一探究竟的执著，她们一路追到公司注册地所在居委会，经座谈了解，她们取得了居委会为8家个体工商户提供虚假办公场所的证明。没有实际经营场所的公司业务真实性自然大打折扣，发票业务真实性更是值得考究。是直接找代理注册业务员王某姗，还是去财税公司了解情况？这是个人行为还是财税公司主营业务？经过反复推敲，她们给财税公司法人代表电话联系，了解到王某姗是公司业务员，但现已离职，公司确实有工商注册登记代办业务，代开发票时对方提供有合同、身份证等资料，符合代开发票相关要求。

殊途同归

“花开两朵，各表一枝”，不仅要查销售方还要关注购买方。为了进一步弄清真相，她们兵分两路，决定去A公司和B公司一探虚实。到达目的地，惊喜地发现：两家公司在同一办公地点，两块牌子一套班子。按耐住激动的心情，她们与公司财务总监开始攀谈，得知这是本地一知名房企，属于龙头企业，社会贡献大，政府高度关注。根据其提供职工花名册，确定开票人为公司股东或员工。话锋一转，琼芳问道：“你们职工注册个公司就是为了开票，公司是你们注册还是他们本人注册的？”3名财务人员七嘴八舌地抢答：“那是他们自己注册的，不是公司行为”“这几个有的是我们老板亲戚，有的是我们单位职工，没有哪里规定工程不能交给自己亲戚或内部职工吧？”......于是，有了开头那些争辩。佳佳问：“自己给自己开票这个真实性如何证明？”财务员小李说：“没有这些支出，房子是那么盖起来的，我们房子早卖完了”佳佳追问：“房子都卖完了，以前的支出为什么现在才开票？当时付款没有？”财务人员解释，内部人员所接工程，为节约成本直接付款没开发票，现在做土地增值税清算，要准确核算成本才补开发票。

公司财务账显示，开具的3500多万元发票列为这家房地产企业已注销的二级公司往来。从原始凭证中发现每张发票后均附合同和个人所得税缴款发票，且所有个税发票均被折叠过。佳佳要求其提供这些采购合同材料的进出库台账和领用记录，并询问这些个税发票为什么附在凭证里，是否由公司支付。有的说，公司只管收发票，相关费用都由他们自付；有的说，部分是他们自付；3名财务人员回答不尽相同。佳佳、琼芳相视一笑，问：“那你把你们垫付的部分在账上找出来我们看看？”财务小李说：“那账上没反映，私人企业没有那么规范，反正都是老板亲戚或股东，有时侯按老板吩咐直接支付，现在说不清楚了”。“那你们原来付款时怎么记账的？”

几番较量，财务人员提供一份盖章说明：时间久远，材料进出库台账、领用记录已丢失，3500多万元支出均为2028年、2019年修建相关支出当时未入账现在补记，大部分为内部职工承包工程费用，也有少部分为小包工头分包现在联系不到人，只能由公司股东代开发票，合同都是现在补签，个人所得税均由他们自行承担。

一切貌似合情合理。

峰回路转

她俩一起来到财税公司调取所有的代办工商登记业务台账，并详细了解相关流程。委托方与财税公司并无直接联系，业务是由专门的中介推送，财务公司按每公司500元收取手续费。

公司负责人还将微信打开，找到当时办理这8人工商登记注册时对方提供的身份证、合同等，言之凿凿，他们代办的业务绝对真实可靠。在业务操作演示中，佳佳细心地发现，代开发票的同时需要同时缴纳个人所得税。经询问，缴纳个税可以由委托方提前转款代缴，也可以现场将支付码发给委托方自付。当问及这8人的所得税是如何支付的，公司负责人推脱说业务员已辞职不太清楚。

个人所得税支付是关键。琼芳当即联系A房地产企业，要求公司安排8人当天提供个税缴款记录。最终，A企业承认以8名关联公司股东及职工名义办理个体工商户注册、代开发票等业务，并由公司统一向中介人员付款76.32万元。

审计人员将A企业虚开发票少缴企业所得税相关事项移交当地税务机关，后被当地公安局经侦大队立案侦查。审计后，A公司已调减开发成本3500余万元，并补缴相关税费。