往来款长期挂账问题的原因分析及审计建议

近年来,江苏省连云港市连云区审计局在审计中发现行政事业单位往来款长期挂账现象比较普遍,严重影响了会计信息的准确性和真实性,造成资金沉淀影响使用效益,存在国有资产流失风险。

在审计中发现,部分单位往来款项长期挂账,金额数十万元至百万元,甚至几千万元不等,并且逐年增加。造成上述问题的主要原因有:一是单位领导对财务工作不够重视,财务移交流于形式,往来款项未交待清楚,接任者“新官不理旧账”,只清楚自己任期内往来款项的来源,对以前年度形成的往来款项缺少监管,致使后期往来款项的清理工作困难重重;二是会计核算不规范,部分单位将本级财政部门和上级主管部门拨入的资金长期挂往来账款,未列入相关收入科目核算;三是往来款成因不清晰。由于往来账务明细记载不清晰、会计资料缺失、财务人员变更等原因,导致继任的财务人员对往来款项的性质和具体用途不了解,增加往来款清理难度。

审计建议:一是单位领导要高度重视财务管理工作,建立健全有效的财务规章制度和内控制度,制定并执行对往来款及时清理、结算的相关制度,从程序方面进行规范,避免往来款长期挂账;二是组织专人对往来款项进行清理。在核准数据、摸清情况、查明原因的基础上,做到该收回的收回、该支付的支付、该核销的按程序报批后核销,同时及时进行账务调整。