县级审计机关开展研究型审计应把握好四个环节

县级审计机关作为最基层的国家审计机关,担负着党和国家有关方针政策落实“最后一公里”的审计监督任务,开展好研究型审计对做好县域经济“体检”,促进政策落实,加强县域治理具有重要作用。但县级审计机关大多具有工作任务重、人员数量少、专业能力偏弱等特点,开展好研究型审计,需明确定位、找准目标、量力而行、突出成效,在实践中应重点把握好以下四个环节:

一、选准审计项目

县级审计机关开展研究型审计,要把研究作为审计的前置程序,研究本地区重大决策部署的出台背景、战略意图和改革目标,围绕本地区的热点难点以及党委政府关心的重点问题,找准审计发挥作用的切入点和着力点,比如当前的教育、医疗、养老等民生事项,精准扶贫、乡村振兴、项目建设、营商环境、城镇建设等重点领域。选准选好审计项目,坚持有所为有所不为,能提高审计监督的针对性、时效性,将有限的审计资源用在刀刃上,通过研究赋能缓解基层审计机关的供需矛盾。

二、掌握相关政策

开展好研究型审计要以研究为基础,提升审计人员对审计事项相关的政策,特别是中、省、市相关法律法规、规章、文件以及本地的具体实施方案和办法等的熟悉和理解程度。通过熟悉并掌握政策,形成对审计目标的全局性思考和总体性预判,在审计实施中始终做到“心中有报告”,使审计工作始终围绕揭示政策执行、落实方面存在的问题乃至政策制定方面存在的不足开展,围绕从深层次上弄清楚问题的产生背景、根源、实质、影响及后果深入,围绕提出切实可行和针对性、操作性强的整改意见或建议结束,形成高质量审计成果的生产闭环。

三、注重严谨取证

研究型审计,重在求实,重在说理,重在整改提高,其审计取证、分析等工作要求高于传统审计项目。县级审计机关在研究型审计中应根据需要集中本单位财务、数据分析、法律、工程造价等专业力量,必要时聘请外部力量,采用大数据分析、专项调查多种审计技术方法获取证据。做到事实清楚,审计证据客观、充分,审计分析逻辑严密,审计结论真实可靠。

四、突出成果应用

审计成果应用是研究型审计的关键,也是研究型审计的目标。成果应用一是要突出审计发现问题的整改,在审计报告中明确指出审计整改要求和方法路径,督促被审计单位完成好审计整改“后半篇文章”;二是要从体制机制方面,防范相关问题再犯。审计机关应建议党委政府或督促相关单位出台管理办法、制度,明确工作流程、权利、责任等,建立健全相关体制机制;三是要对开展研究型审计中总结出的审计策略、组织方式、审计方法等进行总结、提炼,形成工作模式、经验加以推广应用,提升审计效能。

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