浅议基层审计机关开展研究型审计的几点思考

2021年06月22日,中央审计委员会办公室、审计署关于印发《“十四五”国家审计工作发展规划》,明确提出要积极开展研究型审计,基层审计机关作为国家审计重要的组成部分,其研究型审计工作的发展,对全面深化研究型审计具有推动作用。

一、基层审计机关开展研究型审计的意义

大兴调查研究之风,有利于党员干部进一步转变工作作风、增进工作热情。也有利于审计工作的理论与实践更好的结合,深化审计实践,促进审计成果的提升,拓展审计理论研究工作。

(一)开展研究型审计是提升基层审计工作质量的需要。基层审计工作要为围绕县委、县政府中心工作,服务地方发展大局,必须以事实为依据,不可随意提出没有经过深入调查研究的观点。审计人员要对被审计单位做出客观公正的审计评价,发现的问题做出准确的判断和定性,整个过程就是一个调查研究的过程。所以说,开展研究型审计有助于审计工作质量的提高。

(二)开展研究型审计是提升基层审计工作成果的需要。通过开展研究型审计,可以提升审计工作的理论层次和工作水平,充分发挥审计的“经济体检”功能。一方面可以实现单个审计项目出多项审计成果,不仅有信息、有报告,还有专题汇报,就有关机制、体制和制度等方面的问题做进一步分析,着实提升审计成果。另一方面也助于提高审计报告的质量。真正有含金量的报告必定在研究上做足了文章,必定汇聚了非常丰富的内容,而不是问题的简单反映。

(三)开展研究型审计是加强基层审计队伍建设的需要。大兴研究审计之风,可以促使审计人员加强学习,培养思考问题的习惯、分析问题的能力,进一步增强发现问题、解决问题的能力。大力开展审计队伍专业化建设,做到审计队伍专业化,必须钻,即审计人员要沉下来,注重审计实践与审计理论的同步发展,努力成为审计行业的专家。

二、基层审计机关开展研究型审计的存在的不足

(一)基层审计人员并非专业研究人员,理论素养不够。理论研究的方式方法欠缺,例如我局近年虽通过人才引进方式,引入部分财会研究生,但仍然无法与专业研究人员相比。有的一线审计人员基础理论知识相对欠缺,对事物的内涵和发展规律掌握不到位,无法提出有见地的应用对策,更不能满足研究型审计的要求。

(二)基层审计机关面临着人少事多的困境,矛盾凸出。近年来,基层审计机关业务量大,时间紧,任务重。审计人员经常一个项目没有结束,另一个项目又来了,审计人员疲于应付,很难有精力专心投身于理论研究。审计人员无法抽身在研究方面下过多工夫。

(三)基层审计机关经费有限,相关软件和硬件不足。基层审计机关在县、区财政的预算下,只有基本的机关运行经费,没有专项的研究经费,资金支持不足。

三、基层审计机关开展研究型审计的路径

(一)加强组织领导,解决“谁来研究”的问题。基层审计机关要充分发挥业务骨干的作用,引导审计干部既当“审计员”,又当“研究员”,即在每个审计项目时确定专题研究题目、成立审计理论研究组、开展专题研究、最终提交审计研究成果,把研究型审计落到实处。

(二)精选研究课题,解决“研究什么”的问题。开展研究型审计,确定好研究的题目很关键。坚持以课题为重点,主要是在重大审计项目中开展专题研究;坚持以价值为取向,是否政府和群众关心的重点、热点、难点等问题,是否具有普遍性、宏观性和地域特色等。

(三)广泛深入调研,解决“研究成果”的问题。为了把专题研究做实、做深、做透,要善于蓄力借力,突破研究壁垒。对一些重大审计课题研究中,与高等院校、第三方机构合作,形成研究的合力,实现重点突破。

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