研究型审理探索与思考

研究型审理是将研究理念、思维、方法和行为融入到审理工作中,运用研究手段进一步提升审理工作的政治站位,真正做到统观全局、把握总体、突出重点,提高审理工作质量和效率。准确把握研究型审理的重点和内涵,正视研究型审理面临的问题,积极探索其实现路径,对做好高质量审理工作具有重要意义。

一、充分认识开展研究型审理的现实意义

一是研究型审理有利于适应新形势要求更好发挥审计职能作用。中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其相关配套文件、《国务院关于加强审计工作的意见》,以及新修订《审计法》的出台,对审计工作提出新要求,要求我们把开拓创新贯穿审计工作始终,努力实现审计理念思路与时俱进。而研究型审理有助于适应新形势、新要求,总结规律、认识规律、运用规律,加强对国家审计本质和发展规律的研究,加强对国家战略、公共政策、宏观经济形势及审计监督的对象和事项的研究,加强对审计实践的总结和提炼,不断提升专业化水平和职业胜任能力。

二是研究型审理有利于提升审计服务国家治理功能。随着中国特色社会主义国家审计理论体系探索的不断深入,审计理论和审计实践脱节矛盾日益凸显。研究型审理是实践国家审计服务国家治理功能的重要方式,是应对国家审计日益深化要求和日益扩展范畴的有效途径。各项审计工作,都要把研究作为前置准备,审计前先把管辖领域和联系地区的部门规划、行业规划、地区规划、预算安排、项目计划了解清楚,把涉及的重大政策、改革要求、发展方向研究透彻,审计时才有的放矢,研究型审理有助于推动研究型审计,以利于审计更好地发挥职能作用。

三是研究型审理有利于推动审计揭示违法违纪问题。在审理过程中,既要弄清违纪违法问题是什么,又要研究为什么、怎么办。要善于透过现象看本质,注重研究案发原因和规律,分析案件中存在的管理漏洞、制度空隙、监督缺位等问题。尤其要加强对同类案的研究分析和系统梳理,对反复发生的问题注重从规律上找原因,对普遍发生的问题注重从机制上找原因,并提出有针对性的对策建议。要善于通过问题看责任,研究案件背后的政治责任,严肃处理不落实或落实全面从严治党政治责任不力的违纪违法行为,推动主体责任、监督责任贯通协同。

二、当前研究型审理面临的几个问题

一是对研究型审理认识还不到位。审计人员对研究型审理的概念不明晰,对此项工作的重要性认识不足,研究意识淡薄。加之研究型审理工作处于初步探索阶段,审理人员自身能力的高低以及对审理工作的关注点差异,导致研究型审理工作进展不顺畅。

二是对研究型审理的目标导向还不清晰。项目审理往往处在现场审计结束后,由于审理时间有限,且多为事后审理,审理研究什么,要到达什么要求,不是很清晰,就项目开展研究,审理人员往往难以全面清晰的分析问题、解决问题。

三是对研究型审理结果运用还不充分。只是建立审理台账,归档审理结果,检查审理意见落实情况,没有对普遍性问题分类归集,分析原因,举一反三,统一处理口径,加强审计成果提炼不足,加大成果转化和利用还不够充分。

    三、开展研究型审理的方法路径

一是以动态跟踪审计实施全程为审理切入点,将研究措施与跟踪审理有机结合。对审计工作开展的计划安排和方案编制、审计事项的查实、审计证据的充分性和适当性判定、适用法规的准确性以及处理方式的科学性和合理性全过程动态跟踪审理,依此对审计的质量水平及审计目标的实现程度进行相应评估。以服务审计一线为目的,将研究措施与跟踪审理有机结合,根据近年来审计组织方式的变化,提前确定大项目跟踪审理人员,要求跟踪审理人员对审计项目做到“早熟悉、多研究”,提前熟悉项目情况,主动研究被审计单位业务范围、行业状况,积极学习项目相关法律法规,不定期深入审计现场,及时提供法律政策支持。

二是以审计建议推动制度建设为审理着力点,打造审计立体式质量管控机制。参照湖北省审计厅印发的《推进审计项目高质量建设的若干意见》及八个配套办法,严格落实“3+2+1”复核审理工作模式,制定各类审计项目问题表现、法规适用、处理意见等审理模板,以审理工作标准化促进提升审理工作质效;规范移送处理文书撰写、移送事项证据收集归类整理,着力提高移送质量。坚持依法审计与实事求是相结合,既严格按照审计法等相关规定履行职责,又审慎评判改革发展中的新情况新问题;认真落实审计项目高质量建设相关规定,抓严抓实特殊审计环境下项目质量管理,推进审计项目高质量建设制度化、常态化。

三是以审计成果开展课题研究为审理突破点,积极创新审理新模式。要紧紧围绕各级党委、政府工作中心,围绕经济工作的热点和难点,围绕年初确定的审计项目计划,结合项目审理,有针对性地开展研究,要善于从宏观层面完善顶层设计,从中观层面推动工作规范化、专业化,从微观层面实现政策与实务的深度融合。认真落实习近平总书记关于“治已病、防未病”的要求,积极推动建立健全审计查出问题整改长效机制。深入研究体制机制性问题,推动完善内控制度、堵塞管理漏洞,更好发挥审计建设性作用。

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