审计机关推进审计职业化建设的思考

一、审计职业化的内涵及重要意义

1.审计职业化的内涵

什么是职业化？职业化是一种工作状态的标准化、规范化、制度化，即在合适的时间、合适的地点，用合适的方法，说合适的话，做合适的事。员工职业化就是使员工在知识、技能、观念、思维、态度、心理上等符合职业规范和职业标准。审计职业化建设一般包括两个方面，一是指职业化的制度构建，包括审计人员的职业准入、业务管理、职称级别、培训保障、退出机制等制度，致力于提高审计人员履职能力，选准人、用好人、留住人，保障审计职责的有效履行。二是指审计人员的职业道德、职业技能和专业素质，职业信仰、专业素养有哪些具体要求，如何构建等问题。

2.审计职业化的意义

审计职业化建设是时代赋予审计人的历史责任。党的十九大刚刚结束，在十九大报告中指出，中国特色社会主义已经进入新时代，提出14个坚持，“坚持全面深化改革。……必须坚持和完善中国特色社会主义制度，不断推进国家治理体系和治理能力现代化，坚决破除一切不合时宜的思想观念和体制机制弊端，突破利益固化的藩篱，吸收人类文明有益成果，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，充分发挥我国社会主义制度优越性”。我国要全面深化改革，不断提高国家治理能力，对于审计工作来讲，出路就在于全面推进审计职业化建设，不断激发审计活力，使审计工作适应国家发展的需要。

审计职业化建设是审计自身发展的必然要求。审计工作是一项专业性、政策性很强的工作，审计工作不仅要求审计人员掌握会计知识和经济管理知识，还要求审计人员具备法律和政策文件方面的知识，在信息化的条件下，还要求审计人员具备计算机知识。随着我国市场经济、法治社会建设的不断完善，顶层深化改革的不断深入，国家对审计人员的要求也会越来越高，审计事业的发展要求审计人员不仅能够熟练掌握国家的相关法律、法规和政策，还要有一定的执业判断能力，不掌握这些技能，审计人员就不能充分发挥审计的作用。为此，2014年10月国务院《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）、2015年12月中办、国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》提出了要着力提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设，建立审计人员职业保障制度，实行审计专业技术资格制度。

审计要想充分发挥审计的监督职能，当好公共资金的守护者、国家利益的捍卫者，归根到底要求审计机关强化审计审计人员的专业素质。对于审计机关来说，要想切实履行职责，保证审计过程和结果的客观公正,推进审计职业化建设是保证审计质量的必然选择。

二、审计职业化的现状

1.审计人员素质参差不齐。一是审计人员学历、能力参差不齐。大部分审计人员只是偏重财务方面的知识。既懂财务审计，又掌握财政、金融、投资、绩效等复合型专业技术人员少。导致审计人员对审计发现的问题不能分析问题背后更深层次的成因，不能抓住问题的症结，对审计项目的建议针对性不强。二是审计人员专业技术手段不够现代化。随着审计环境的进一步发展变化，会计电算化、软硬件开发水平以及网络技术进展迅速，要求审计人员不仅要掌握传统的审计方法，而且要学会现代审计技术和方法，能够真正使用数据库技术进行分析的项目比率较低。

2.审计机关激励机制不强，审计人员积极性不高。一是审计人员收入不高，待遇与普通公务员一样，审计人员的收入与其学历、能力、专业技术职称、承担的工作量极不对称，收入与付出不成正比。没有形成收入与专业技术职称、工作量成正比的激励机制。二是审计人员上升的空间不大。虽然审计的特点决定了审计人员必须具备较高的专业技能，但审计人员和其他部门公务员一样，上升的空间较小，优秀审计人员在现有公务员管理体制下又不一定能得到职务晋升，影响其工作积极性，加剧了优秀审计人员向其他部门流动。

3.审计职业化的制度、规范没有形成。从审计职业化的内涵中我们可以看出，需要构建审计职业化的制度、规范体系，包括审计职业人员需具备的职业技能，有哪些标准？职业审计人的职称等级如何建立，审计人员的经费如何保证等规范、制度还没有建立。

4.审计机关未实行管理人员、专业人员分类管理，审计人员晋升通道狭窄。按照目前的管理模式，审计机关管理人员和专业人员只有一种晋升通道，单一的晋升通道严重影响审计队伍活力，没有形成专业人员和管理人员不同的晋升渠道。在实际工作中往往是重视行政而轻视专业，专业能力强的审计人员虽然能在技术级别上不断提升，但在行政职级上却往往得不到提升，导致专业技术人员的积极性不高。

三、实现审计职业化的途径

1.保证审计机关的充分独立。要想充分发挥审计职能，就必须充分保证审计的独立性，审计机关的充分独立是保证审计职业化建设的前提和保证。目前，我国各级审计机关的财政支出靠本级人民政府统一预算，审计机关的领导受地方政府的领导，审计机关受制于地方政府。审计机关要想推进职业化建设，必须充分保证审计机关人事、待遇独立，保证审计人员的待遇，将省以下人财物统一管理的改革彻底，真正保证审计机关人财物独立，这样才能保证审计职业化的顺利推进。

2.对专业审计人员、管理人员实行分类管理，建立职务和职级并行的管理机制。尽快建立审计系统分类管理的工作，针对职位性质、工作内容设置专业技术类职位、综合管理类职位两大类。对在专业技术岗位的审计干部实施审计职业化制度，建立审计职业等级制度，根据审计干部职业等级建立不同的薪酬政策。让审计人员对自己从事的事业更有认同感，同时更注重自身的专业性。打通绝审计人员职业发展的通道，鼓励他们不当官也能努力工作。

3.进一步完善审计职业化资格考试体系,完善审计职业化晋升体系。目前基层审计机关从事专业审计工作的专业类别有财务会计类、经济类、法律类、工程类、计算机类等，实行审计职业资格准入制度，国家应不断完善审计师职业资格考试制度，规定参加审计师考试必须具备哪些基础条件，如审计人员从事了哪些审计项目、具有哪些专业技能。其次要进一步完善审计师的考试范围，不断扩大审计师知识结构的广度和深度。不断完善审计职称晋升制度，建立基于专业技术职称的薪酬管理制度，细致划分职称水平，确立不同职称水平所对应的薪酬待遇。

4.建立培训制度，提高审计人员的职业技能。现代社会经济的高速发展，带来了审计知识的不断更新，因此，要求每个审计人员必须不断完善自己的知识结构和职业技能，适应当今社会的快节奏。审计培训制度是伴随审计人员职业生涯的常态化培训机制，可以不断提高审计人员的专业理论水平、实践经验和业务技能，始终保持职业水准。实行审计职业化制度必然要求强化审计人员的培训机制，使审计人员的业务能力得到不断提升，适应审计发展的需要。

5.建立审计职业激励、惩戒制度，逐步提高职业审计人员的待遇。首先通过审计职业绩效评价体系和等级职务晋升办法，对审计人员的工作绩效、审计经历、工作能力、廉政建设等进行全面的考核和测定，确定职业等级的升降，并对在重大审计项目中做出突出贡献的审计人员进行奖励。加强对审计干部的廉政教育和监督管理，对审计干部的违纪违法事件严肃处理，保持审计队伍的公信力。其次应逐步提高职业审计人员的待遇。随着审计职业化制度的不断落实，审计项目的质量不断提高，审计人员的待遇需要与付出成正比，需要提高审计人员待遇来保证审计职业化制度的不断推进，从而吸引大量优秀人才投身审计事业。

6.实行上下级审计机关人才交流和主审竞争上岗制。审计人员的成长必须要经历成长过程，上级审计机关的审计人员应有基层审计经验。上级审计机关的审计人员可以从基层审计队伍的优秀审计人员中选拔，市级审计机关可以从基层审计队伍中选拔，省级审计机关可以从市级审计队伍中选拔。改变以前高校毕业生可以直接进入上级审计机关的制度，因为，基层的审计经历可以促进审计人员的成长，丰富审计人员知识范围。在审计机关内部可以实行项目主审竞争上岗制，审计人员参与的主审项目与待遇挂钩，充分调动审计人员的积极性，使审计机关更有活力。

我国的审计职业化建设是一项长期的改革事业，非一朝一夕便可以完成的。在职业化的道路上，我们不应裹足不前，固步自封；也不可急于求成，操之过急，应根据审计机关的实际情况，逐步推进，逐步实现对审计机关的专业人员实行职业化管理。笔者与许许多多关心我国中国特色社会主义建设事业的人一样，共同期待着我国审计职业化的早日实现。