审计查处 “小金库”的几种方法(下)

    五、银行账户核查法，即以银行账户为线索顺藤摸瓜。从审计实践看，“小金库”涉及的人员范围较小，但资金数额较大。这些资金的进出，不可能都通过现金结算，单位通常通过开设内部掌握的银行账户，以支票方式处理单位与此账户之间的资金往来，而这种资金往来与单位正常的经济业务存在着千丝万缕的联系。因此，在审计过程中，应当注意观察分析被检查单位的账户往来情况，并与单位提供的银行开户情况和银行对账单进行核对。如果发现单位在提供的银行账户以外还有其他账户，极有可能是“小金库”账户，审计人员对此要深查细究，弄清其资金的来源和去向。另外，对银行对账单中一增一减的金额，要加以重点关注。如我们在对某单位审计时发现，该单位银行存款账户有一增一减的动态发生，但会计账面没有此笔业务记载，后经查实，为收入不入账，转账外支出。
    六、库存现金盘点法，即对财务、业务等部门保管现金的场所突击盘点，将实物与账面数核对查证。单位私设的“小金库”多数由财务人员掌管，少部分由工会、办公室、人事等内设机构人员掌管。检查人员在初步掌握单位财务管理部门和人员以及收入支出配比情况后，应在事先不通知有关人员的情况下，对单位财务、业务等场所财、物保管人员的现金、存折和有价证券进行突击盘点。盘点后，检查人员应当根据财物经管人员现场提供的未入账票据等资料，对盘点日保管人的现金应存数进行调整。当盘点调整后的账面现金应存余额与实际库存现金余额出现较大偏差时，通常应该是正常的货币资金与“小金库”资金混放造成的，因为单位出纳等现金保管人员一般不可能用自己的现金为单位垫付支出。从审计实践看，盘点误差基本都是“小金库”。而存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，一般都是“小金库”。如在对某企业进行审计时，突击盘点库存现金后，其库存金额大于其调整后的账面金额，而有关人员找出种种理由，但均不能自圆其说，最后在审计的事实面前，不得不交待了私设“小金库”的问题。

    七、审计信息共享法，即审计机关以及内设各部门密切配合，将发现的疑点资料及时互相通报予以查处。日常工作中，虽然审计机关内部各职能科室的审计对象、审计范围各不相同，但被审计单位之间的经济活动与业务往来却存在着或多或少的联系。建立审计机关之间以及内设各部门之间的信息共享制度，借助相互间审计发现的疑点和线索，可以为查处“小金库”开辟一条便捷的通道。如在对某单位进行审计时，该单位账面未发现重大问题，经其他科室提供的审计线索证实，该单位有过收取外单位款项，而被审计单位账面却未反映该笔收入，经查证核实，该单位收取的资金在账外存放。

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