推动审计高质量发展的意见和建议

摘要：审计质量是审计工作的生命线。推动审计高质量发展是每个审计机关和审计人员奋斗的目标，也是审计人不断追寻和探索的课题。本文从审计项目工作实际出发，总结工作中推动审计高质量发展所采取的一些措施，发现审计高质量发展过程中遇到的一些问题，提出推动审计高质量发展的意见和建议。

关键词：主责主业   审计  高质量发展

一、研究背景和意义

审计是国家经济运行的安全卫士，是党和国家监督体系的重要组成部分。2018年改革审计管理体制，组建中央审计委员会，总书记习近平亲自出任中央审计委员会主任，并做出一系列重要指示批示。从中央到地方都相应建立各级审计委员会，为审计事业的发展提供重要保障。此外，“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”审计目标要求的提出，为新时期审计提升综合管理水平，依法全面履行监督职责指明了方向。

研究审计高质量发展的路径是十分有必要且有意义的，能全面提升审计队伍素质，明确审计人今后工作努力的方向；进一步加快审计事业转型升级步伐，通过审计事业高质量发展服务当代经济社会高质量发展。

二、相关研究综述

2019年，江苏省审计厅印发《关于推进审计高质量发展的实施意见》和党建强审、改革强审、质量强审、科技强审、人才强审等“五个强审”行动计划，描绘了江苏审计高质量发展的时间表、路线图和任务书。审计署驻沈阳特派员办事处分党组书记、马文辉认为推动审计工作高质量发展的关键在于一是坚持依法审计；二是通过揭示、反映问题、有效推动整改；三是坚持发挥建设性作用，推动完善制度机制；四是坚持质量与效率兼顾。

三、案例分析

（一）项目背景

为贯彻落实习近平总书记关于“共抓大保护、不搞大开发”重要指示精神，以促进长江流域禁捕退捕政策有效落实，推动长江经济带绿色发展行稳致远为目标。2020年，江苏省审计厅统一组织安排11个禁捕退捕涉及县（市、区）开展长江流域禁捕退捕政策落实跟踪审计项目。

（二）相关亮点做法介绍

1．利用大数据手段核查信息。常州市该项目共涉及农业农村局、财政局、市公安局、人社局、交通局、市场监管局等多个部门，涉及退捕船只共676艘，禁捕退捕人员1082人。该项目设立大数据审计主审，采集20项业务数据，比对建档立卡船只与报废渔船信息、建档立卡人员与社保信息、建档立卡人员与公安局户籍信息、农业局建档立卡资料与社保信息、补贴发放与个人账户信息。此外，还利用现有系统武进区市场监管登记系统的数据库及网络交易管理系统，在“名称”“经营范围”中，对“长江鱼”“长江江鲜”“长江野生鱼”等关键词进行检索。深入挖掘解析，快速掌握全面情况，锁定疑点线索后精准延伸，大大节约了现场审计的时间，减少人为核对的差错性。省厅对各审计组及时跟踪项目进度，不同审计组之间通过审计简报及时交流经验做法和发现的问题，共享数据分析语句，提升了审计工作质效。

2.加强对审计发现问题的结构性分析。该项目审计结果报告不同于以往的结果报告，报告中审计发现的主要问题除了问题定性、问题描述、违反法条之外，还增加一个重要内容，就是在坚持问题导向的基础上，对每一个审计发现的问题要求准确掌握问题特点和规律，认真分析问题产生的原因，并将它写入审计结果报告中，促进审计机关和审计人员的视线不再停留于发现问题本身，而是更多的让审计机关去思考和分析问题产生的根源，到底是人为因素还是客观因素；是体制原因还是机制原因；是先行先试还是明知故犯等等，通过综合分析研判，审慎做出评价，提出更有针对性的对策和意见，提升审计工作的实效性、公信力和权威性，让审计工作更好地为国家和人民服务，更加经得起历史和实践的检验。

3.聚焦民生热点，科学安排实施项目。该项目的安排紧紧围绕党和国家的工作中心，党和国家的中心工作聚焦到哪里，审计监督服务就延伸到了哪里。长江禁捕退捕政策是党和国家制定的一项重大举措，关系着子孙后代的长远福祉。该审计项目安排紧跟时代步伐，积极响应国家的方针政策，具有较强的时效性。项目审计中重点关注政策落实不到位、政策措施不科学等问题，及时发现和纠正贯彻落实国家重大政策措施过程中的有令不行、有禁不止行为，着力维护政策的贯彻落实。采用“两统筹”方式来组织和安排项目，树立“一盘棋”格局，上下联动，打破界限，从省厅、市局、辖市区多方配合，合理调度安排人力资源，为该项目配备工程、财务、计算机等多方面的人才，为项目开展做好充足的准备。

四、制约审计高质量发展的因素

（一）法律制度尚不完善。依法审计是审计机关开展工作的根本原则。审计人员必须在法定职责权限范围内开展工作,确定审计的对象和范围、执行审计的过程都必须依法。国家的法律法规、部门规章制度、甚至是被审计单位的内控制度都是审计衡量事实、辨别是非对错的依据和标准。但就目前而言，我国的法律法规制度体系尚不健全，还存在着一定领域的真空地带，为审计工作的开展带来一定的不便。现实审计过程中，审计人员发现了问题，但往往找不到对应的法条作为依据，造成了审计机关处于两难的尴尬境地。如果在审计报告中反映这类问题的话，缺乏依据，无法让人信服；如果不反映的话，又存在一定的审计风险。只有更加完善的法律法规体系，才能保障审计有法可依，审计才能利用好“法律”这把宝剑，更有质量地反映存在的问题。

（二）大数据审计能力缺失。审计的高质量发展越来越离不开大数据审计的支持。面对日益复杂海量的数据，传统的查账审计早已成为过去，而大数据审计越来越成为我们开展审计工作的必要手段。虽然近几年来开展大数据审计的呼声越来越高，实际上掌握大数据审计能力的人还是少数，审计人员大多是财会、工程出身，计算机水平能力相对薄弱的局面尚未得到根本改善。此外，每年审计机关开展大数据培训的力度还难以满足日益增长的大数据审计的需要。大数据的手段和技术的缺失越来越成为制约审计高质量发展的瓶颈。

（三）审计整改未真正落到实处。审计高质量发展取决于审计项目的质量，审计项目质量离不开审计发现的问题质量，但发现问题从来不是审计的目标，审计整改才是审计工作的落脚点和归宿。审计机关出具审计报告并不意味着审计项目的结束，这只是审计查出病症，最关键的还是“治病”。对于被审计单位而言，主要有三种对待整改的手段，一是坚决不整改，二是采取措施应付整改，三是真正的整改。对于一、二两种情况，被审计单位没有真正整改，审计项目的目标根本没有实现，又何谈审计项目质量? 又何谈审计高质量发展？

五、推动审计高质量发展的意见和建议

（一）审计事业的蓬勃发展离不开党和国家的大力支持。审计工作的开展也离不开宪法和法律这根准绳。国家的法律体系越完善，获取不正当利益的可能性就会越小，经济运行、社会发展的风险隐患也会越小。制度的完善可以有效堵塞管理体制和机制上的漏洞。当前，国家应不断加快完善我国的法律体系，为审计机关发现问题和问题定性提供重要的法律支撑，促进审计机关出具的审计报告也会更全面，更有深度、广度和可信度，审计监督覆盖也会更加全面。法律法规的明确规定也有利于促进被审计单位令行禁止，也会更加积极主动配合审计整改。

（二）审计机关应切实履行自己的职责，积极推动审计事业不断发展。

1．加强整改跟踪，促进审计成果运用。虽然审计机关不是整改责任单位，但是只有督促被审计单位完成项目整改，才是真正实现了审计项目的价值和意义所在。对于坚决不整改的上报追究相关人员责任。对于应付整改的，审计机关应通过实地调查复核，定期让被审计单位报送相关材料以此证明项目整改措施已坚决落实到位，防止被审计单位“忽悠”。审计机关应当以有力有效的审计整改提升审计质效。审计机关与被审计单位从来不是处于敌对的两面，可以在充分听取被审计单位意见和沟通交流的基础上，与被审计单位共同思考研究，最终提出解决问题的最佳路径和方法，促进被审计单位从体制机制上进行真正整改，从而使审计工作落到实处。

2．注重资源整合和人才培养。在安排项目和人员的时候，不考虑部门分工和职能，不局限于处室、部门的界限，而是从审计项目本身出发，思考这个项目需要什么样的审计人员，然后从整体上通盘考虑布局，进而为这个项目配备审计人员。通过科学规划，一方面可以做到把适合的人放在适合的项目上，以此激发提高工作积极性。另一方面也是通过合理安排布局，避免人力资源的浪费和重复。此外，审计机关应增强大数据培训的频率，而且培训的内容不能只停留在计算机基础知识的讲解，更应该要结合具体的案例或者审计项目讲解实际操作，便于理解。搭建一个大数据审计学习平台，通过视频转播、录制培训课件等形式方便审计人员利用空余时间进行学习，主动为审计人员学习提供宝贵的资源。

（三）习近平总书记强调“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”。作为新时代的审计人，理应树立远大理想，加强自身建设。

1．加强能力建设。“业精于勤荒于嬉”，作为审计干部要树立终身学习，学习永无止境的观念，勤于学习，善于思考，在审计项目中不断提升自身的业务本领和能力。近几年来随着审计全覆盖要求的提出，审计人不断探索和挖掘更多全新的领域，这对审计人来说既是机遇也是全新的挑战，虽然缺少可供借鉴的模式和经验，摸着石头过河，但是实践是检验真理的唯一标准，审计人可以从新的审计项目中不断学习总结经验，发现自己的短板和不足，不断更新已有的知识结构和水平，不断增强驾驭新技术新方法的能力、专业化能力（包括大数据）和风险防范能力。

2．加强作风建设。“打铁还需自身硬”，审计人要坚守纪律底线，严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，始终做到忠诚、干净、担当，把时间和精力用在审计项目，弘扬“工匠”精神，积极打造审计精品，力争在新时代审计高质量发展中贡献自己的一分力量。(常州市审计局  徐婷)

参考文献：

［1］沈科言. 聚焦主责主业，推动审计高质量发展［N］.中国审计报，2021 -02 -03（6）.

［2］焦基亮.扛主责抓主业当主角 谱写新时代审计新篇［J］.调查研究，2019（7）：17-18.

［3］黄幼学.新时代基层审计机关的新作为［J］. 审计月刊, 2019(376),19-20.

［4］刘劲松. 强化审计监督保障，建设清廉自贸港［N］.海南日报，2021-06-25（6）.