浅议开展农村机耕路桥内部审计的五个着力点

机耕路桥网络建设，事关农村经济增长方式转变，事关乡村振兴战略高质量实施，事关社会主义新农村建设。国家审计作为经济综合监督部门，有责任更有义务保驾护航农村机耕路桥建设，但在基层，由于审计力量不足与审计任务繁重矛盾突出，现阶段尚无法实现监督全覆盖，这就需要内部审计主动出击，积极担当，高效履职，全力搞好监督与服务。本文将结合基层审计实践，从五个方面具体谈谈如何开展机耕路桥建设内部审计工作。
    一要强化立项充分性审查。关注可行性论证是否到位。通过搜集、审阅可行性调研报告以及日常台账资料，检查项目立项前是否经过专门、专业的可行性论证，方案是否切合实际并体现出薄弱地区优先、整体有序推进等特点；是否经过村民民主议事并公开征求意见，充分听取各方意见，对不同意见或存在的矛盾是否经过充分研究，并落实后续跟进措施；是否存在由于对项目可行性调研不够、矛盾把握不到位、重视程度不够等原因，导致机耕路桥建成后不能直通大型农机具等问题。关注立项审核是否到位。检查市镇两级是否履行严格的审查批复程序，是否就项目的可行性、资金来源等重要内容发表明确的审查意见；审批前，上级主管部门是否深入到田头、深入到每一个项目的未来施工现场进行实地核查；是否存在因审核工作不到位，导致建成的机耕桥是“生活桥”、建成的机耕路是“村庄路”等问题，严重违背立项初衷。   
    二要强化建设管理质量审查。关注合同签订是否规范。重点检查合同签订是否及时，格式文本是否合规，条款内容是否明晰，权利义务是否具体，变更签证是否到位。关注技术标准是否执行。审查标准既要依据国家、省、市相关行业规范，也要依据当地机耕路桥建设的具体管理办法；审查内容应在专业能力力所能及的范围内重点突出路宽、路肩、路基等技术标准的施工情况。关注关键程序是否履行。要通过查看施工日志、监理档案，以及走访参与施工的当地农民工或周围村民等途径，调查了解是否按施工行业规范实施了防冻、夯细夯密夯实等关键操作的程序。关注项目验收是否有效。查看组织验收是否及时，验收人员是否执行回避制度，验收成员是否涵盖上级主管部门、村民代表、专业技术人员等方面，是否严格对照施工合同、施工图纸和技术标准进行验收。
    三要强化长效管护机制审查。关注责任落实与督查。重点了解行政村在机耕路桥建成后是否及时安排了管护人员、签订了管护合同、明确了管护要求和责任；日常巡查制度是否建立健全并有效执行，巡查记录是否规范，巡查问题是否及时上报；各级主管部门是否定期或不定期组织管护质量抽查，是否及时会商督办日常管护发现的问题，督查结果是否与管护人员劳务报酬挂钩考核。关注资金保障与使用。检查上级管护资金是否及时、足额拨付并兑付给管护人员，资金流中是否存在滞留、挤占、挪用、贪污等重大违纪违规违法问题；行政村是否做到将资金纳入支出预算，实际用途、资金去向是否实时纳入村务公开内容。关注问题整改与巩固。通过翻阅档案资料、到问题现场实地察看等途径，审查管护过程中发现的如挖路肩等重大问题，是否责令其直接责任人在规定的时间内修复或出资修复并实际到位，是否追查了相关人员的管理责任，是否从道德层面加大正反两方面的教育引导力度，促使广大农户自觉维护路桥。
    四要强化资金运用绩效审查。关注筹集是否规范、及时。检查筹集对象和比例，是否依据村民议事规则充分酝酿、集体研究、民主决策，是否经过公示、报备等程序，是否存在因修建路桥变相增加农民负担等问题；检查村组干部筹集资金工作质量，是否做到时间统一、公平公正，有无因工作不到位或收缴不及时影响工程进度等问题；是否积极探索购买社会服务、鼓励社会能人捐赠等新型途径，最大限度地减轻困难群众负担。关注结算是否规范、及时。检查结算依据是否通过合同条款加以明确，款项支付是否遵照合同约定，审批手续是否完备，证明材料是否齐全，支付方式是否正确，票据提供是否合规，账务处理是否及时，重点检查有无恶意拖欠农民工工资、变相吃拿卡要等问题。
    五要强化基础工作质量审查。关注政策宣传是否到位。是否做到多途径、立体式、全方位宣传农村机耕路桥建设的重要意义、实施方案、资金来源、建设要求、监管举措以及举报电话等内容，重点检查有无宣传形式单一、范围狭窄、内容缺失、流于形式等问题，以切实达到让广大农民既了解国家政策，又了解项目情况，更知晓权利义务，自觉参与到路桥建设工作之中等效果。关注资料归档是否到位。了解是否及时组织项目档案规范化培训工作，培训对象是否达到实施主体全覆盖，培训内容是否具有针对性、可操作性和实用性，各级主管部门是否及时履行上门督查与现场指导等服务职责。关注中介报告质量。中介机构出具项目核查报告后，是否及时组织相关方面对报告内容进行再核实、再测算，特别要对报告中项目工程量明细表数据与汇总表数据是否开展平行性测算，以防止因中介质量不高造成资金流失或损失浪费等问题的发生。