简谈对新时代基层审计机关审计质量风险的思考

随着十九大报告中提出的“审计体制改革”，以及今年审计委员会的成立，审计机关的审计地位又迈向了一个新的高点，体现了审计在中央领导人心目中的份量与期望，带给审计人不仅仅荣耀、新的曙光，更重要的是责任、挑战、担当，审计人必须以高质量的审计报告来回报社会、国家、人民，以高质量的审计报告来保住这份光荣，以高质量的审计报告来捍卫审计的地位，全国审计机关也正是这样做的，并在不断努力提高中。但是，本人认为，上级审计机关的审计质量风险也许小于下级审计机关，作为基层审计机关，在新时代必须对审计质量风险评估，因为形势逼人，不可预见的因素太多，下面就来谈新时基层审计机关审计质量风险。

1、基层常规性审计质量成果不高运用带来的风险。随着省委巡视、巡察力度不断加强，频率不断提高，基层审计机关的经济责任审计报告、财政财务审计报告、投资审计报告、专项审计报告是巡视、巡察必备的参考依据，也是查出案件线索的重要依据，审计报告质量的好坏，直接影响审计风险的高低，直接考量审计履职尽责的程度，直接影响巡视、巡察人员对审计执业印象。基层审计机关审计报告反映的普遍性问题比较多，个性问题比较少，导致有时候巡视、巡察人员质疑到底是审计人员的业务水平不够没有发现倾向性问题，还是审计人员发现了个性问题没有反映，存在有失职或渎职的风险隐患成份。

2、基层服务性审计项目质量不高运用带来的风险。基层审计相较于省或审计署审计而言，审计项目要多样化、个性化，服务性审计项目有时候从数量上要多于监督性审计项目，从时间上要紧于监督性审计项目，但从质量上有时候要低监督性审计项目。因为地方政府交办的服务性审计项目太多，一方面是认为审计机关是政府组成部门，理应为政府担责，一方面是要求树立大局意识，为了得到上级检查机关的认可，争取项目和资金需要。往往此类服务性审计项目存在资料不齐全，数据真实性和准确性难以做到精准，导致此类的审计质量风险较大，责任追究都落到审计机关。近年来，有些基层审计机关也发生了此类案例。

3、基层审计机关审计人员的综合性审计知识不全面带来的审计质量风险。随着社会发展的多元化，人民和国家对审计的要求越来越高，推行审计全覆盖这个课题讲了多年，审计机关也一直在进行着，从近几年的审计全覆盖来看，全覆盖不只是体现在数量上，也体现在审计业务范畴上，相继出现了工程投资审计、绩效评价审计、自然资源资产审计、大数据审计，今后还会有环保审计等一系列新的审计业务开展；而基层审计机关审计人员大多数专业是财务，极少数工程造价和计算机专业，那么绩效评价审计、自然资源资产审计、环保审计等，审计人员如何审，审计问题如何查，审计报告如何出，审计成果运用如何高效，审计质量是高还是不高等等，都将是问号，都会是难点其中自然资源资产审计和绩效评价审计也在如火如荼的进行着，审计报告的质量风险评估系数高不高，应该是客观实事存在的，因为太多数只能依托相关部门提供检查指标，结合被审计单位的自查报告来确定结果，主要是没有这方面的技术能力去评定，这方面的人才也是一个空白。

那么面对新形势、新发展、新要求，新时代基层审计机关的审计质量风险降低方向又该从哪些方面入手呢？下面谈几点个人看法，仅供参考。

1、基层审计机关审计效益思想要转变。由于地方财政安排的预算经费不足，大多数基层审计机关的经费来源必须通过审计项目来落实。审计结果的落脚点就是处理处罚，一般注重经济处罚，致使审计报告的质量得不到很好的提高。所以基层审计机关在审计效益方面思想要转变，在保障审计质量的前提下，再进行经济处罚。特别是违反中央八项规定方面的问题、工程建设领域方面的问题、党的建设方面的问题、环境污染方面的问题、长江经济带治理方面的问题等要加强审计力度和揭示，提高政治站位，为从严治党提供依据。

2、基层审计机关对地方政府交办的服务类审计项目要有选择性，对于审计发现的问题要同等对待，减少服务性审计项目的质量风险。对于地方政府交办的服务类审计项目也需做到审计范围全覆盖，对于重大项目可以开展审计工作，对小项目或者数据不准确、资料不完整、事实不清楚、又难以核实的项目，应建议业主单位内审机构自审；在审计服务性项目中，不能只出应付检查的审计结果，发现问题或案件线索同样要敢于揭示，规避审计质量风险，确保审计过程中履行审计职责不走样、无偏差、一杆秤。

3、加强基层审计人员综合业务素养的培训频率，提高审计人员新时代审计质量风险把控的能力。审计委员会的成立，标志着审计在社会经济发展中的重要位置体现，审计业务数量将会出现翻倍式的增长，审计的业务领域将大范围扩宽，审计人的身影将会出现在各个行业的检查中；作为基层审计机关的审计人员，必须时刻接受任务，整装待发，业务培训步伐要与审计任务同行，相适应、相配比，弥补行业属性审计质量的空缺，打造塑性审计人才，形成审计人员的业务技能跟着审计项目任务走，时刻培养一些符合新时代发展要求的基层审计人员，使基层审计人员有把控新时代审计质量风险的能力。