征收项目跟踪审计风险及控制

征地拆迁项目跟踪审计是一项技术性、专业性很强的工作，它贯穿于征地拆迁项目的全过程，是一个动态的管理过程，社会各界对征地拆迁项目审计质量的期望值越来越高，跟踪审计人员必须搞好征地拆迁项目管理，重视征地拆迁成本的控制，最大限度地维护拆迁群众的合法权益。现结合某旧城改建审计项目，谈一谈如何防范征收项目跟踪审计风险，提高征收项目审计质量。

一、征收项目跟踪审计中存在的风险

（一）困难补助证件审核风险

困难补助是征收补偿方案中，为了保证弱势群体的利益而制定的一项补偿政策，在征收过程中，要求被征收人提供包括身份证、户口本和低保、重症以及残疾证等相关证件。一些被被征收人提供虚假的身份证、户口本及结婚证来制造亲属关系的现象，进而获取困难补助资格，这就给困难补助证件的真实性审核带来了一定的风险。

（二）唯一住房查询风险

根据征收补偿方案，征收个人住宅，建筑面积不足40平方米且为被征收人唯一住房的，按照40平方米给予征收补偿。在跟踪审计过程中，为落实这一优惠政策，要求被征收人提供由市房产档案馆出具的房屋交易权属登记及和合同备案信息查询结果或由市不动产登记处出具的不动产登记资料查询结果告知单作为唯一住房的查询凭证。即使通过这种方式，依然存在两个缺陷。其一，由于查询结果是由被征收人提供的纸质版凭证，存在一些被征收人提供假的房屋查询单来获取保底补偿；其二，由于不动产是以产权登记为准的，对于被征收人在本市内是否承租有其他公有住宅房屋，仅通过房屋查询单难以确定。基于以上两点缺陷，这就给唯一住房查询带来了一定的风险。

（三）新情况、新问题的政策把控风险

随着审计进程的推进，会出现一些新问题和新情况，如复杂的未登记构筑物的面积是否确实可以认定以及认定多少的问题、房屋所有权证的证载规划用途及不同用途面积界定的问题等。跟踪审计人员针对这些新情况、新问题对征收补偿方案中的政策的解读及引用方面与相关政策可能存在偏差，由此就给这些新情况、新问题的政策把控带来一定的风险。

（四）征收资金的审计中存在的风险

征收资金是征地拆迁项目的重要组成部分，关系到被征收人的切身利益，由于征收补偿资金是由征收实施单位下拨，再由代办单位进行实际发放，这就给征收资金是否专款专用、是否按协议全额发放到被征收人带来一定的风险。

二、征收项目跟踪审计存在风险的应对措施

（一）建立健全中介机构遴选及培训制度

首先，通过公开招标，选择社会信誉好、审计质量高、技术力量强、实践经验丰富、社会信誉好的社会中介机构，构建一支专业技术力量较强的社会中介机构资源库，在资源库再优选具有征迁项目审计经验、工作责任心强、且无不良记录的中介机构参与征收项目跟踪审计工作。

其次，召开房屋征收项目专项审计培训会，对项目的前期准备、调查了解、跟踪审计、决算审计等各个阶段对中介机构人员进行了培训，通过培训，帮助中介机构熟悉项目跟踪审计实施过程中必须遵循的审计程序以及审计质量控制的具体要求，加深对审计法律、法规的理解，为项目跟踪审计打下良好的基础。

（二）建立日常监督机制，畅通业务指导、沟通渠道

一是组织中介机构人员仔细研读项目的征收方案，了解方案与其他征收项目的不同之处，要求中介机构全面掌握征收政策。同时要求中介机构自行组织学习，进行实际模拟演练，参与现场审计的人员均能达到熟悉掌握方案内容，准确认识和把控好审计风险，增强责任意识。

二是为帮助指导中介机构顺利开展跟踪审计，全面掌握征收政策，处理征收中的各种疑难问题，我们建立了征收项目QQ群，对审计工作进行全程监督，随时掌握审计项目实施的最新动态，对征收中出现的新情况、新问题，及时指导中介机构如何进行职业判断，如何把握政策，如何把控审计风险。例如，审核困难补助时，利用手机的NFC功能，检查提供的身份证是否真实；到房管部门和不动产部门查询唯一住宅的相关证明材料的真实性等。

三是定期或不定期召开专题研讨会，中介机构项目负责人汇报审计项目进展情况、审计中遇到的难点问题、提出解决问题的意见和建议等，及时给予指导、解答，提出对策和建议，降低审计风险。

（三）建立档案审查及归档制度

不定期抽查审计项目档案，审查档案资料要件收集是否齐全，审计结论是否准确，运用制度、规定是否适当，对发现的问题及时进行纠正，指导中介机构进行规范，确保房屋征收档案的齐全完整，防范审计风险。

（四）建立和实行质量考评制度

建立年度考核制度和淘汰机制，对社会中介机构在人员专业素质、审计证据把握、工作底稿规范、审计项目推进、执行廉政纪律等方面进行考核，明确奖惩措施，督促中介审计机构认真履职，对弄虚作假、徇私舞弊以及发生重大经济损失和重大违约等情况的，除追究相关责任和经济赔偿外，一律取消继续参与征收项目审计资格。