推动审计部门科学执法的思考

习近平总书记在党的十九大报告中提出要“改革审计管理体制，健全依法决策机制，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制”，标志着国家审计在新时代中国特色社会主义建设中的使命和责任不断增强，审计将真正成为国家治理的基石和重要保障。推动审计部门科学执法，是在紧跟党和国家的各项事业稳步发展的步伐下，使审计完成好监督职能，发挥围绕中心、服务改革发展作用的重要举措。我们要努力扛起科学执法的大旗，不断提高审计工作质量和水平，服务领导宏观决策，推动经济社会发展。

一、什么是科学执法

进入新时代，审计作为国家治理体系的重要基石，对权力运行的监督部门，应当坚持科学执法，即审计机关在依法审计，加强审计监督工作中，坚持科学审计理念，以人为本、客观求实，规范审计执法行为，创新审计方式，提高审计监督效能，切实履行审计监督职能。

科学执法是对审计监督全覆盖与突出问题抓重点的统一谋划。一方面在全面深化改革背景下，审计应当做到对公共资金监督的全覆盖，对国有资产审计全覆盖，对国有资源审计全覆盖，对领导干部经济责任审计全覆盖，在审计实施方案的制定过程中，首先要做到保证全面审查的范围广度，做到审计监督无遗漏；另一方面以审查重点问题为导向来聚焦审计工作重点，是体现推进全面依法治国的切实要求，对违背法律法规，损害国家和人民利益的行为要做到严查到底。二者结合来看，全面审计是对审计工作的总体性要求，要保证审计内容的全覆盖，在审计对象延伸无遗漏的前提下，注重突出和抓好审计重点。而重点审计是要求在审计实施中明确责任、突出重点、防范风险，以问题突破体现工作成效，提高审计促进管理规范的职能效用。

科学执法是对保障审计质量与提升工作效率的有机结合。一方面科学执法是提高审计质量，防范审计风险的有效措施；另一方面审计工作在抓好审计工作质量被视为审计根本的前提下，在坚持“客观公正，依法审计”的原则内，要进一步探索提升审计工作效率的科学方法，在提升质效中不断引导审计人员依法审计和科学审计，在这种形势下，对审计人员业务本领的需求又到了新的高度，在以法律法规为根本依据的同时，也要从宏观政治站位角度来审查分析问题；在不断推进运用大数据分析问题的同时，结合实务找准问题重点，凝聚关键力量用到重点方向上，实现既提高质量又提升效率的科学统一。

科学执法是对审计依法依规与实践推动发展的创新结合。党的十九大提出，发展是执政兴国的第一要务。审计部门作为国家监督机关，自身职责也包括为各级政府推动经济社会持续发展而出谋划策。对于审计工作来讲，确保审计结果客观、公正是对审计监督的基本要求，审计不得脱离法律规章，亦不得超越职权范围。在不断推进依法治国，建立法治社会的实践发展道路上，如果出现过度恪守规章制度，往往会带来束缚发展的消极影响。法制建设在结合新时代高速发展变换的背景下不断健全完善，我们一方面要严格按照《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》的要求来开展规范化审计，确保程序上合法合规；另一方面要在审计思维、审计模式、审计方法、审计内部管理制度等方面探索创新。审计执法要跳出固有思维，以开拓创新服务经济建设为目的，推动审计事业的发展。

二、为什么要科学执法

讲究科学执法，目的是从审计执法实践中建立“决策科学、执行坚决、监督有力”的行政执法权力运行机制，对促进审计事业稳步发展具有十分重要的意义。

科学执法是促进审计事业科学发展的途径要求。要以坚持原则和依法执审为基础，努力做到对待复杂问题进行科学梳理、辩证分析。在当前审计范围不断扩大，审计领域不断丰富的形势下，我们审计工作者必须注重积累和把握事物的发展轨迹，让理论的创新跟上时代的发展，顺应新规律的变换，避免制度和方法的滞后，而带来审计工作成效降低的负面影响，围绕党的十九大会议中提出的“贯彻新发展理念，建设现代化经济体系”的理念，以科学执法彰显审计发展前沿性战略布局，持续推动经济建设健康发展。

科学执法是提高审计工作质效的方法要求。审计事业的发展要以“创新、协调、绿色、开放、共享”五大科学发展理念为指导纲领，在对于政策落实跟踪审计、自然资源资产离任审计、领导干部经济责任审计等切合国家政策执行和可持续性发展的重点方面，加大问题整改落实，倒逼机制健全和制度规范，创新管理新模式，从侧面来促进政府各部门规范运行，充分发挥审计监督服务的职能作用，使审计部门真正成为推动完善国家治理的“谋士”、维护国家经济安全的“卫士”、促进反腐倡廉的“医士”、推进民主法制建设的“勇士”。

科学执法是提升审计工作内涵的本质要求。新时代的发展理念，审计要以习总书记中国特色社会主义思想武装头脑，提升思想政治站位。审计部门既要抓好监督工作，也要做好服务工作。以坚持原则为根本，依法加强对审计查出问题的定性把握，同时也要注重与被审计单位沟通交流，营造和谐的审计环境。具体下来，审计工作要有“围绕中心，服务发展”的目标思想，在审计过程中善于从发展的角度去思考和解决问题，科学理论的分析，让被审计单位以法制思维的角度和推进改革发展高度，对审计发现的问题有深入、系统的理解，结合与审计对象的交流意见，逐步建立并完善容错纠错机制，最大程度发挥审计服务经济社会发展的功能。

三、如何做到科学执法

审计部门要牢记使命、明确职责，切实做到科学执法，即不断推进在审计指导思想、管理体制、和成果运用等方面的持续创新，更好地发挥审计在服务改革发展中的推动作用。

贯彻科学审计理念，运用新思维把握问题区分。围绕习近平总书记在2016年省部级主要领导干部贯彻党的十八届五中全会精神专题研讨班上的讲话中指出的“三个区分开来”，以及湖北省委“建立健全允许失误、宽容失败的容错纠错机制”精神，湖北省审计厅提出《关于审计工作围绕中心更好服务改革发展的指导意见》的指导思想要求，提出在审视问题的同时，要准确把握相关单位和个人在履职尽责和落实推进改革发展的道路上，因试探先行出现的失误和差错，区别于明知故犯违法乱纪来查处定性，要把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同蓄意为谋取私利的违纪违法行为区分开来。慎重对待改革发展中出现的新情况新问题，将审计目的落到推动和畅通改革发展的方向上。

牢固树立法治思维，推动审计管理体制改革。十九大报告中指出，全面依法治国是国家治理的一场深刻变革，在推进中国特色社会主义发展的道路上，必须坚持厉行法治，审计部门作为执法机关更要树立严格执法的理念。审计法治化需要从审计职业化管理模式创新转变。审计部门作为行政执法部门，审计决定的作出，如若是出于地方团体或谋求私利，或考虑到当事人的背景关系和照顾情面等不应考虑的因素，在审定问题时掺入了主观选择性因素，作出违背公正客观的决定，这种行为违背了审计职业操守。在《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中，明确提出了法治既是治国理政的基本方式，把审计的作用定义为“权力运行制约和监督体系”，强调“完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权，不断推动审计监督全覆盖，探索省以下地方审计部门人财物统一管理，不断强化上级审计部门的领导作用，积极稳妥推进审计职业化建设，提升审计工作对法治思维的运用、落实能力。

创新审计方式方法，推动审计监督服务全覆盖。随着新时代党和国家的高速发展，审计工作的历史使命和责任担当不断增加。在实务工作中，审计部门要谋求探索能够切合现实中各类问题的解决方法，实现突破工作量较大、审计人员不足的客观阻碍。因此在审计实施中，做到科学规划是保障质量和效率的重要步骤。一是要重视审前调查工作，对于审计对象的整体剖析、审计资源整合分配，审计方案、事项的确定等方面，均要按照科学合理的流程步步到位，减少厚此薄彼的随意性，审计人员要明确审计目标，找准审计重点；二是以“因地制宜、量体裁衣”的思想，对不同类型审计对象，科学实施不同审计方法，灵活运用大数据分析、全覆盖延伸核查、跨专业部门协作等多样化执审方法，来胜任新时代审计工作任务。注重运用科学高效的审计流程体系，进一步防范审计风险，当好公共资金的守护者。

健全监督评价体系，提升审计成果运用成效。审计部门要将促进国家治理作为审计价值追求，发挥审计在全面深化改革中的“助推剂”作用，把提升审计成果层次作为服务改革发展的关键路径。在审计开展中，要做到揭露问题和解决问题双管齐下，着眼关注政策落实中存在的问题，并从体制管理和制度建设层面提出建议，积极督促健全改进。让各级地方能够直接将审计成果运用于改革发展大局规划，审计目标制定要围绕各级党委政府的工作目标重点，一方面要准确把握在以创新驱动发展中出现的新问题、新状况，以解决问题的方法促进制度建设；另一方面要总结改革运行中的好办法，将实践探索中积累的经验系统归纳，扩大成果效用，用于进一步提升改革发展力度，达到以审计促进政令畅通和机制完善的目标。