做好审计谈话对提升审计质效的作用与路径分析

侯凯审计长强调，审计干部要着力提升“能查、能说、能写”三种能力，其中“能说”尤为关键，它贯穿于审计全过程。审计谈话作为审计人员与被审计单位相关人员之间进行信息交流、问题探讨的重要方式，是审计工作中不可或缺的一环，有效的审计谈话能够帮助审计人员快速获取关键信息，准确识别问题，提升审计质效。

一、审计谈话的内涵、特点及作用 

（一）审计谈话的内涵。审计谈话是指审计人员在审计过程中，通过与被审计单位的管理层、财务人员、业务人员等相关人员进行面对面或其他方式的交流，以获取审计证据、核实审计事项、了解业务流程和内部控制情况等为目的的沟通活动。它不仅是审计人员收集信息的重要手段，也是审计人员与被审计单位建立良好沟通关系的桥梁。

（二）审计谈话的特点。审计谈话具有不同于一般性座谈、访谈的内在特点。一是目的性强。审计谈话核心目的是围绕审计发现的问题或疑点向相关人员确认情况，旨在获取真实信息、收集证据、明确责任，为审计结论提供有力支撑。二是专业性高。谈话内容涉及财务、业务、内部控制等多方面的专业知识，要求审计人员具备扎实的专业素养和丰富的实践经验。三是对抗性足。在审计谈话中，被审计单位或人员属于“被监督者”，因可能涉及利益问题与责任认定，往往会通过回避问题、模糊事实、情绪抵触等方式进行对抗。

（三）审计谈话的作用。一是获取审计信息。通过与被审计单位人员的交流，审计人员可以深入了解被审计单位的业务流程、财务状况、内部控制执行情况等，获取书面资料难以反映的信息。二是核实审计问题。被审计单位人员能够从实际操作和业务背景的角度，对审计人员提出的问题进行解释和说明，帮助审计人员准确判断问题的性质和严重程度，避免因误解或信息不充分导致的错误结论。三是评估审计风险。审计人员可以通过观察被审计单位人员的反应、态度以及对问题的回答情况，评估被审计单位的诚信度和内部控制的有效性，进而识别潜在的审计风险。例如，如果被审计单位人员在回答问题时闪烁其词、前后矛盾，可能暗示存在问题隐瞒或虚假陈述的风险。

二、当前审计谈话实践中存在的问题

（一）重视程度不够。部分审计人员认为审计谈话只是辅助手段，过于依赖书面资料和数据分析，忽视了审计谈话在获取信息、核实问题等方面的重要作用。在实际工作中，对谈话环节投入的时间和精力不足，未能及时获取重要信息，导致揭示的问题不深不实，影响项目质量。

（二）谈话技巧欠缺。许多审计人员缺乏专业的沟通和谈话技巧培训，在谈话过程中存在提问不恰当、倾听不专注、观察不敏锐等问题。例如，提问过于笼统或具有诱导性，导致谈话对象无法准确理解问题；不善于倾听和引导谈话对象，错过关键信息；不能有效识别谈话对象的非语言信息，难以发现潜在问题。　

（三）谈话准备不足。部分审计人员在谈话前没有充分了解被审计单位的情况，没有制定详细的谈话提纲，导致谈话内容缺乏针对性和逻辑性。在谈话过程中，可能出现思路混乱、问题遗漏等情况，无法达到预期的谈话效果。　

（四）记录和跟进不规范。一些审计人员对谈话记录不够重视，记录内容不完整、不清晰，缺乏关键信息的详细描述。同时，对谈话中发现的问题和线索没有及时进行跟进核实，导致问题无法得到有效解决，影响审计工作的深度和效果。　

三、提升审计谈话质效的路径分析

（一）做好谈话准备。一是要全面熟悉审计项目。审计人员在谈话前应深入研究审计项目，全面了解审计项目的背景、目标、范围和重点。同时准备好相关文件资料，以便在谈话过程中进行查阅和核对。二是要制定详细的谈话提纲。根据审计目标和重点，确定合适的谈话对象，明确谈话的主题、问题和顺序，确保谈话内容具有针对性和逻辑性。三是要营造良好谈话氛围。选择合适的谈话场所，保持环境安静、舒适、私密。提前与谈话对象预约时间，以尊重和礼貌的态度与其沟通，减轻对方的紧张和抵触情绪。

（二）掌握谈话技巧。一是恰当提问。一般先从基础、无关敏感信息的问题入手，逐步深入到核心、敏感问题，避免一开始就引起被审计对象的抵触情绪。如初期提问“请您介绍一下该费用报销的经办流程”，当了解到费用报销需经过部门负责人审批后，可进一步提问确认“部门负责人审批时，是否会对报销凭证的真实性进行逐一核查？”　以此明确流程中的具体操作细节。二是认真倾听。在审计谈话中，要全神贯注听取被审计对象的陈述，抓住细节、捕捉信息。例如在倾听过程中，还需适时回应，让被审计对象感受到被重视，鼓励其继续陈述。可以通过点头、眼神交流等方式，或简单回应“嗯，您继续说”“我明白了”，增强谈话的连贯性。三是仔细观察。在谈话过程中，审计人员不仅要关注被谈话人说话的语气、语速、措辞等语言表达，同时也要密切关注对方的肢体语言、面部表情等非语言信号，结合谈话主题和被谈话人的身份背景，综合分析被谈话人陈述是否真实，灵活调整谈话策略。

（三）做细做实记录。一是规范记录文稿。制定统一的谈话记录格式和规范，详细记录谈话的时间、地点、对象、内容以及关键信息，谈话结束后必要时让谈话对象签字确认。对谈话中发现的问题和疑点，及时整理分析，形成书面记录。二是跟进核实内容。对谈话中发现的问题和疑点，审计人员应及时进行跟进核实，通过查阅资料、走访了解、实地查看等方式进一步获取证据。三是反馈沟通意见。根据谈话和核实的结果，审计人员应视情况与被审计单位进行适当的反馈沟通，就发现的问题进行说明和交流，听取对方的意见和解释，确保谈话内容真实准确。