公益性资产财务核算存在问题及建议

近期,审计人员在对政府融资平台公司某项目进行审计调查时发现,平台公司在城市建设投资过程中,形成了大量道路、公园、保障性住房等公益性资产,由于没有统一的会计核算方法和规范的财务管理制度,平台公司存在资金流向不明、项目核算不清、支出归集混乱等财务核算问题,需要引起关注。

一、财务核算存在的问题

(一)资金来源渠道多,流向不明。公益性资产一般分为新建的公益性项目、政府划拨的公益性资产。资金来源大多有中央预算内补助、政府专项债、专项基金、专项贷款等形式,有的公益性项目由于涉及多个平台子公司融资,资金管理分散,对不同来源的资金使用情况无法进行及时追踪,而且由于缺乏对资金信息的了解,对于资金的变动情况无法及时获知,也使得资金沉淀现象时有发生。

(二)项目核算不清,会计基础资料失真。保障性住房项目涉及征地、拆迁、安置房建设三大部分,平台公司在核算项目成本时,未能完全将相关的征地、拆迁支出与项目挂钩,或是未能准确反映经济业务实质。如A项目的部分拆迁费用在B项目中核算等。

(三)支出归集混乱,棚改项目资产不实。有些项目涉及多个融资公司,导致多处核算,各公司都在“在建工程”科目挂账,造成资产不完整,对资产后续决算和管理也造成很大困难。同时,公司在账上只核算了已经支付的部分费用,未支付的工程款和一些配套费用,如监理、检测、审计等费用都未入账,等到支付工程款时再来入账资产。而从交付使用到最终的决算审计完成,都需要很长时间,导致完成支付的时间跨度也很长,造成账上资产价值与实际资产价值在长时间内都有较大差异。

二、完善财务核算的建议

(一)优化财务管理流程。建议对参与到财务活动当中的部门进行组织架构的调整,以财务部门为核心,建立起统一的协调机制,帮助财务部门与其他部门加强合作,从而使财务工作人员能够从整体角度开展财务工作,保证财务管理工作更加具有战略性,避免以往财务工作处理盲目性的问题;保证财务和业务中的数据能够进行及时交流,提高财务管理工作的科学性。

(二)加强绩效考核工作。在财务管理流程当中,对各部门的职责要进行明确,根据不同部门的工作内容进行绩效指标的重新确定,对指标的完成情况要进行及时监控。尤其是对下拨资金的使用进度实施监督,及时发现截留、挪用、闲置等问题,提高资金使用效益,规避风险。

(三)确定合理计量方式。参照企业资产方式对建设项目进行初始计量,在交付使用时,以合同为基础,通过与工程或项目部门共同核定工程量清单和签证增减情况,在决算审计结果出来之前,先以暂估价入账,保证真实反映账上资产实际价值。对已经拆除或者毁损的公益性资产要及时评估金额,进行账务处理;对已经替换、更新的公益性资产要联合工程或项目部门,重新核定资产价值,做到账实相符。