“6W2H”分析法在审计工作中的妙用

6W2H分析法也叫八何分析法,是一种通用决策方法,也是一种通用创造技法,在企业管理、日常工作生活和学习中有着十分广泛的应用。在审计工作中,将“6W2H ”分析法进行一定程度的灵活运用和转化,有利于明确问题链条,提高工作效率。

6W2H通用决策是一个以价值为导向的标准化思维流程,是人们在追求理想和目标的过程中,都要经过选择目标 (which)→选择原因(why)→功能如何→(what)→什么场地(where)→什么时间(when)→什么组织(who)→如何提高效率(how to do)→性价比如何(how much)八个方面提出问题并从中选择性价比最高的方法和路径来实现预定目标,提供了科学的决策和工作分析方法,提高了工作效率,既可运用于个人的行为决策、职业生涯规划,也可以用于对过去发生的决策行为进行价值评估。

在审计工作中,事后审计占比较大,是对过去发生的工作事项进行规范评估。比如在经济责任审计项目中,往往要对相关负责人任职期间长达五年的工作进行审计,要在浩如烟海的数据资料中抽丝剥茧,在较长的时间跨度中理清问题线索的来龙去脉,到对问题进行论证定性,站在被审计单位的角度考虑问题,理清审计事项发生的“6W2H”,审计目标 (which)→问题发生原因(why)→具体问题是什么(what)→问题发生场地(where)→问题发生时间(when)→问题负责组织(who)→问题产生后果影响如何(how)→问题涉及金额等(how much)(各要素不分先后),才能对存在的问题进行透彻分析,以发现发展弊端,更好地发现问题、解决问题,促进经济社会高质量发展。

以高校负责人经济责任审计工作为例,审计时间范围为负责人任职期间,一般为五年,审计工作范围涉及到高校各方面工作,比如学校发展方面、教师发展方面、服务学生及社会方面等,职能分解到各处室工作中开展具体工作,妙用“6W2H ”分析法能够理清审计思路,提高审计工作效率。如在审计成人高等学历教育工作中,审计目标 (which)针对负责该项工作的继续教育学院以及与其合作招生的函授站点等,审计中发现存在函授站(点)设置数量不合规、资质不合格,函授站(点)管理不规范,存在代收代缴、一次性收取多年学费,高校与未通过备案站点仍合作招生等问题(what),通过对审计期间(when)继续教育学院与各函授站(点)之间的款项往来、合作分成比例、继续教育学生存量人数、收费标准资料进行查看以及现场走访部分函授站(点)(where),对多收学费数额、人数(how much)进行统计,分析问题背后原因(why)与函授站(点)以高校名义私自招收学生谋取收益,高校及相关学院负责人(who)未对未在省教育厅备案的函授站(点)等进行严格规范管理,损害了学生利益,不利于学校规范管理,对学校声誉造成一定程度影响(how)。

一个问题的产生具备了完整的八要素,能实现事实证据更加充分、问题定性更加准确,如若问题的产生没有造成不良后果或影响,问题就会缺乏一定的支撑性,将“6W2H”八要素充分妙用到审计过程中,对问题进行深入挖掘,理清脉络,形成链条,能够使问题更具有深度、更有针对性,不断提高审计工作质量。