以研究型审计助推审计高质量发展——研究型审计在经济责任审计中的运用

2021年,湖北省宜昌市审计局在对市直某单位主要负责人经济责任审计中,积极创新审计方法,将研究型审计思维嵌入审计全过程,促进了审计理论与审计实践紧密结合,提升了审计研究成果和审计工作成效,该项目共提交审计情况反映2篇,市委市政府领导批示6人次,被审计单位采纳审计建议4条,制定和完善管理制度17项,荣获湖北省优秀审计项目。

一、审计准备阶段研究“四个清单”,促进审计重点进一步聚焦

审计准备阶段,通过搜集被审计单位所在行业国家经济方针政策、法律法规、发展规划、机构职能职责、行政许可和行政处罚等行政权力、媒体通报及舆论舆情等信息,经分析研究形成被审计单位和领导干部的职责清单、权力清单、任务清单和负面清单。通过对“四个清单”的分析和研究,在制定审计实施方案时,审计重点聚焦贯彻深化“放管服”改革、落实“六稳”“六保”任务、优化营商环境、减税降费和脱贫攻坚等中央、省、市各级党委政府决策部署落实情况,聚焦被审计单位所在行业重大战略和重大规划执行情况和部门重大经济事项,确保了审计内容既与被审计单位职能职责直接相关,又与被审计领导干部的权力运行轨迹相符,突出了审计重点。

二、审计实施阶段研究“三个到位”,促进揭示问题进一步深入

审计组将前期审计调查研究的“四个清单”审计事项,分解落实到每个审计人员,要求审计人员做到边审计边研究边落实。在审计实施阶段,审计组定期召开审计碰头会,重点研究“三个到位”:一是研究重点事项覆盖到位。集中研究讨论被审计单位在具体的资金流、业务流、物资流、信息流、文件流中,需要重点核查的事项和可能存在的问题或风险隐患,确保对被审计单位的重点事项、重点环节、重点资料全部覆盖到位。二是研究审计措施落实到位。对审计情况较为复杂、涉及面较广、审计人员独立实施有困难的重点审计事项,审计组集中分析研究应当采取的措施,必要时采取联合攻关、争取领导支持和借助外力等措施强力推进,确保审计事项查深查透。三是研究重点问题揭露到位。对审计人员查出的重点问题,审计组集中讨论研究审计取证内容是否完整,取证描述是否清晰,证明材料是否齐全,取证程序是否规范,定性依据是否准确,对于存否的现象,及时要求审计人员补充完善,确保重点问题揭露到位。

三、审计报告阶段研究“四个事项”,促进审计成果进一步提升

审计现场结束后,针对主审起草的审计报告征求意见稿,审计组及时组织审计人员开展讨论,集中研究“四个事项”:一是研究审计评价。重点研究审计评价是否客观公正和实事求是,审计评价是否有充分的证据支持,审计评价是否超出审计范围,是否运用三个区分开来,保护领导干部干事创业的积极性。二是研究问题定性和处理处罚。对审计发现问题的严重程度和风险隐患的高低程度进行分析研判,研究问题定性是否准确,审计处理处罚措施是否恰当。三是研究问题责任界定。集中研究责任界定是否准确,是否依据领导干部职责分工,有无综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等因素。四是研究重大问题和风险隐患。对审计查出的问题进行集中分析研判,对领导干部失职渎职造成重大损失浪费问题、侵害老百姓利益问题、体制机制问题、重大经济风险隐患等进行总结提炼,采取审计情况反映、要情专报等方式上报党委政府主要领导,或移送相关部门处理。

四、审计整改阶段研究“两个管理”,促进审计整改进一步落实

审计报告下发后,在审计整改阶段,重点研究“两个管理”:一是对审计发现需要整改的问题实行台账管理。审计研究形成的审计报告、审计决定和审计专报中反映的问题建立整改台账,实行台账管理,并根据被审计单位的整改情况对整改台账及时进行更新。二是对问题的整改实行销号管理。定期组织人员对审计整改情况进行跟踪督促检查,对未整改到位的问题持续跟进,直到全部问题整改销号为止。本项目被审计单位先后召开7次党组会和专题会议,研究部署审计整改工作,审计报告反映的问题得到全面整改。

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