论审计沟通的基本方法与策略（下）

四、沟通内容与要点

审计沟通方式与内容往往与审计的阶段相联系。不同的审计阶段沟通的重点与方式存在明显的差异性。审计人员应根据不同阶段的特点，及时、主动、有效地与被审计单位进行沟通，确保审计信息的准确传递与交流，为审计工作的顺利实施奠定良好的基础。

1．审计前调查阶段的沟通。审计调查是整个审计工作的首要环节，良好的沟通往往是审计成功的一半。其沟通内容主要是：

——送达审计通知书。使被审计单位提前了解本次审计的目的与基本要求，有利于被审计单位做些配合方面的准备工作。

——审计前基本情况调查。审计人员通过座谈、询问、查阅资料等沟通方式，初步了解被审计单位机构设置、职能、经济管理活动，发展变化趋势、存在风险等方面的基本情况，为撰写审计方案提供必要条件。

2．审计实施阶段的沟通。此阶段是沟通的主体环节，沟通工作的成功与否，一定程度上直接影响着审计的工作质量与效率。其要点包括：

——组织召开进点见面会。向与会者说明审计的依据、内容、范围、重点、目标、审计纪律与相关要求。公布举报电话与办公地点，协商审计联系人员。同时，要求双方做出承诺，被审计单位对提供资料的真实性做出承诺，审计组严格执行审计纪律做出承诺。

——建立定期沟通机制。一方面，审计组内部建立沟通制度，沟通协调审计进度，讨论解决审计中遇到的困难与问题，提出解决问题的思路与对策；另一方面，与被审计单位建立定期沟通机制。就审计出现的情况或问题进行必要的沟通，虚心听取对方有异议问题的看法及解释说明，深入查明事实真相，把审计风险控制在最低限度。

3．审计报告阶段的沟通。为确保审计报告的客观公正，正式报告提交之前应征求被审计单位的意见与建议。同时要求被审计单位提出书面反馈意见。经济责任审计还要注意征求被审计对象的意见，对涉及同级管理部门的事项，可采取电话、座谈、会议等方式进行沟通。使相关部门全面了解存在问题类型、性质、原因、审计建议，保障沟通的顺利进行。

4．审计后续阶段的沟通。为推动审计成果的运用，实现审计成果的最大化，审计人员应根据审计报告、审计决定、审计建议执行等情况，与被审计单位进行沟通，重点了解对方执行审计决定或审计建议过程中面临的困难，为不断改进审计工作、提升审计质量奠定基础。

五、沟通的基本策略

1．善于统筹谋划。兵法云：“不谋全局者，不足谋一域；不谋纵横者，不足谋一时；不谋万事者，不足谋一事”。审计沟通是围绕审计的整体目标而进行的一个个具体内容，或一个个具体步骤。因此，对一些重大事项的沟通应站在审计的全局高度进行思考与谋划，登高才能望远，胸阔才能把握大势。“知己知彼，百战不殆。”审计沟通之前，要注意对相关事项进行全方位的思考，要认真研究沟通双方的相关情况、历史背景、性格特征，围绕沟通目标拟定沟通提纲，明确沟通重点、难点、切入点，做到有的放矢。

2．营造沟通环境。“良言一句三冬暖，恶语伤人三春寒”，“一句能把人说笑，一句话也能把人说跳”等讲的就是沟通艺术。良好的环境是实现沟通目标的重要因素。审计人员要营造一种沟通者愿意说、主动讲、积极谈的宽松、和谐、融洽的环境氛围。根据不同的沟通目标，选择不同的环境。了解被审计单位的总体情况时，应选择在单位会议室；了解业务流程时，应选择在对方工作的场所；了解舞弊者的相关情况时，应选择在单独的会议室或小型房间。沟通人员视情况而定，原则上审计人员不少于两人参加沟通。《孙子兵法》去：“兵者，诡道也。故能示知不能，用而示之不用；近而示之远，远而示之近。”（《孙子兵法》）熟练运用兵法谋略，在沟通中往往产生神奇的效果。

3．注意语言表达艺术。围绕实现沟通目标，在坚持文明沟通的前提下，应注意把握几个方面：一是态度真诚，以情感人，尊重对方的话语权，鼓励对方讲话，真诚提出建议；二是用心倾听，不轻意打断对方说话，及时归纳对方的观点，从中捕捉有价值信息，扩大线索来源；三是善于运用赞美语言，人都是有虚荣心的，都喜欢听好听的，适度的赞美对方，往往会获取意外的效果。但赞美要有具体内容，不能过于笼统；四是巧于提问，设计提问提纲，使对方乐于回答；五是变相批评。先表扬再批评，给足对方面子，批评可对人不对事，批评时应特别注意场合，方法失当，往往适得其反。

4．善于运用非正式沟通。商业谈谈判中我们常看到这样的情景：就是双方意见严重分岐时，及时中止谈判，闲聊一些与谈判内容无关所事情，用闲聊来转移话题，等氛缓和后，再引入正题，继续谈判。很多谈判高手，都是桌前是对手，桌下是朋友。当审计沟通中意见分歧过大时，也会出现这样的情况。为避免在沟通中陷入尴尬场面，用适当闲聊的方式转移话题，或用非正式的沟通替代正式沟通往往能够获取理想效果。

总之，审计沟通是贯穿于审计全过程的一项重要的工作，科学、有效的沟通对增进审计人员与被审计人员双方的情感，提升审计质量，实现审计目标有着极其重要的作用。而掌握基本的沟通方法与沟通策略，是审计人员应必备的基本技能，也是审计人员情商高低的集中体现。学习沟通、运用沟通、微笑沟通、善于沟通，并从沟通中获取有益的知识，增加人生智慧，是培养与造就优秀审计人员的必经之路。

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