蹊跷的会计处理揪出政策外奖金“黑手”

近日,湖北省咸宁市咸安区审计局在对该区某公立医院进行预算执行审计时,通过前期的数据分析,发现了该院现金管理存在较大漏洞,揭示医院通过提取现金、截留现金少记账等手段用于账外违规发放该院职工的津补贴等问题。

以数制导目标浮现

为提高审计效率,快速找到突破口,审计组针对医院管理“人多、物杂、程序繁琐”的特点,决定利用数据力量,让数据多“跑路”,让审计人员少“走路”,实现“精准打击”。审计人员通过采集该院财务数据、HIS系统数据、银行流水明细数据等,通过关联比对分析财务数据与业务数据,发现决算报表中部分数据与财务会计数据不一致;HIS系统收费数据中现金收入与银行流水中现金营业款缴存金额不一致;银行对账单期末余额数与会计账面数差异大。根据调查了解的情况,审计组制定详细审计实施方案,将现金管理情况作为后续审计工作开展的重点内容。

疑点重重谜团待解

审计组陈组长发现该院近几年提取现金频次高,金额大,不太符合现代化就医服务,觉得这里面有蹊跷。

疑点一:审计小杨将现金日记账数据和银行流水明细数据进行比对,发现日记账本记载的支取现金日期与银行流水反映的取现日期不一致,总金额也不一致,且现金支票的支票号码存在断号情况。

疑点二:大量的现金支付主要是用于代垫医保统筹款,该院的会计处理是通过开立现金支票以现金形式报销,医保结算后再将现金存回银行账户。审计小王觉得会计处理不合理,明明可以先通过应收账款核算,后期医保结算时冲减应收账款。为什么要走现金这个流程?

为探究谜团,审计组认真思考该如何快速进行突破?这时审计人员小李提出,可以查看出纳的支票密码器来核实现金日记账中数据的真实性。于是,陈组长迅速将审计组分成2个小组,一组负责录入支票密码器的数据并将其与现金日账数据进行比对,找出可疑的现金支票;另一组负责到医院财务室及收费室对相关工作人员进行现场盘点。

拨开云雾终见月明

从盘点情况看,该院现金管理混乱,收费员均未及时将每日收取的现金营业款存现,并存在各种方式顶抵应存的现金,资金被挪用的风险较大。从支票密码器与现金日记账数据比对情况看,存在日记账记载的出票金额与密码器记载的金额不一致,实际支票存根联记载的出票日期均滞后于支票密码器显示的出票日期,部分支票在密码器中有出票记录但账本未做登记,审计人员立即向银行函证核实,发现有4张现金支票合计50万元已在银行提取现金但截至审计时仍未入账,现金游离账外,另有一张支票实际在银行提现15万元,财务记账为9.5万元少记账4.5万元。

真相显露,该医院领导迫于审计组的压力,承认了该笔资金主要是用于发放职工政策外奖金,经过进一步的审计,审计组还发现该院复印室收取的现金不入账,而是直接用于科室相关费用支出。审计组按相关程序,将上述问题线索及取证情况移交相关部门处理。