放管结合推进审计转型发展——丰城市深入推进审计制度改革

政府投资审计是基层党委、政府进行投资决策的重要依据，是规范投资建设行为的有力手段，是提高工程建设资金使用效率的重要保证。如何依法依规开展政府投资审计、寻找投资审计与社会经济发展之间的平衡点、规避由事后监督形成的审计风险，是当前基层审计机关需要解决的问题。近年来，丰城市采用放管结合的方式深入推进审计转型发展，更好发挥了投资审计在规范投资、防范风险、稳增长、调结构、惠民生等各方面的积极作用。相关做法被国家审计署、省审计厅主要领导批示向全国、全省推广，丰城市审计局在2020年国家投资审计转型发展研讨班上作典型发言。

一、转变方式，将审计权限放到位

丰城市全面贯彻上级审计精神，全面终止以审代结模式，审计结论不再作为工程款结算依据，使投资审计回归到审计监督的法定职责。政府投资项目的建设单位、施工单位依据招投标文件及合同约定依法进行工程竣工价款结算。建设单位在工程竣工且结算资料编制完成后，可自行办理结算或委托社会中介机构办理结算，不再需要由审计局进行结算。原则上工程造价5000万元（含5000万元）以下，建设单位可自行委托；工程造价5000万元—10000万元（含10000万元）以内，由建设单位、市公共资源交易中心共同委托；工程造价10000万元以上，由建设单位、市公共资源交易中心通过招投标方式委托。审计机关依法独立行使审计监督权，对建设单位办理的竣工结算情况进行审计监督。建设项目不再由审计机关应审尽审，而是有计划、有针对性地实施投资审计，建设单位委托社会中介机构办理竣工结算后，须在七日内将结算结果报审计机关备案，审计机关根据备案情况和结算结果，编制审计计划，及时送达审计文书告知建设单位，对列入计划的项目，依法开展审计，出具审计报告，下达审计决定。

二、强化考核考评，将第三方审计机构监督到位

该市将对社会中介机构监督作为推进审计转型的关键环节，推进审计行业规范运行。建立社会中介机构库，由行业主管部门对社会中介机构进行年度考核，实行末尾淘汰制，每个考核周期淘汰10%考核结果靠后的机构。考核结果基于审计、财政部门以及建设单位对社会中介的评价，财政部门对社会中介出具的预算评审质量进行评价，审计机关对社会中介出具的工程结（决）算编制质量进行评价，建设单位对社会中介的咨询过程进行评价。建设单位在招标文件和合同中约定，将社会中介机构咨询费与咨询成果准确性挂钩，倒逼社会中介机构提高审计质量。若咨询结果误差率大于1%，应按比例扣减咨询费；若咨询结果误差率大于3%，除扣减相应咨询费外，还要对社会中介机构予以通报或约谈；若咨询结果误差率大于5%，除扣减相应咨询费外，将提请行业主管部门对社会中介机构进行通报。

三、建立追究机制，将主体责任落到位

通过建立责任追究机制，将相关单位的主体责任全面压实到位。审计机关如发现建设单位在工程预算控制、招投标、物资采购、资金支付、工程质量、工程造价等方面存在严重问题，按相关规定予以处理处罚，并提请市政府对建设单位主要负责人、分管负责人约谈甚至追责。审计机关如发现社会中介执业过程中存在违法违纪行为，对其警告，并视情况向建设单位提出取消委托业务或中止委托资格的意见，情节恶劣的将其作为案件线索移送纪监部门或司法机关处理。为避免施工单位虚增工程造价，建设单位在招标文件及合同中约定，若工程造价核减比率过高，施工单位需承担一定比例的咨询费。

审计改革实施以来，取得了显著成效。一是减轻了审计干部负担。不再强调建设项目应审尽审，而是有计划、有针对性地实施投资审计，大大减少了投资审计项目数量，突出了审计重点，保障了审计质量。2020年以来，丰城市审计局将24个投资审计项目列入审计计划，相比往年同期减少约60%。二是压实了建设单位管理责任。明确了建设单位在政府投资工作中，从项目论证到工程结算全过程的主体责任，必须承担相应的管理风险，并对审计发现的问题进行整改，从而倒逼建设单位完善工程管理内部控制机制。2020年以来，建设单位普遍健全了内部管理机制，聘请专业人员对建设程序和工程结算进行管理和审核，工程管理质量明显提高，工程造价平均总核减率由15%降至5%以内。三是助力提升营商环境。通过明确中介机构完成结算审核工作时限，中介出具咨询报告的时间得到有效控制，缩短了建设单位办理工程结算的周期，确保了工程款项可以按合同约定及时支付，缓解了施工企业资金压力，减少了政府违约拖欠市场主体的货物、工程、服务等账款情况的发生，在维护了政府公信力的同时，增强了民间资本参与公共投资建设的热情和信心。(丰城市委办 丰城市审计局)