基层审计机关如何开展内部审计工作助力审计高质量发展

2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上特别强调要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。《湖北省2019年度内部审计工作指导意见》明确指出，在新时代新形势下，内部审计工作的地位和作用越来越重要，要进一步加强对内部审计工作的指导和监督，更好地发挥内部审计在经济社会展中的服务和保障作用。

为了加强基层审计机关对内部审计工作的指导与监督，笔者近期从各单位内部机构建立及内部审计工作开展情况等方面进行了专题调研，从总体上看，各单位按要求设立了内审机构，也开展内部审计工作，但是仍然存在一些不容忽视的问题：

一、当前基层内部审计工作存在的问题及原因

一是部分单位对内部审计的认识不高，重视不够。由于实行党政主要领导“四个不直接分管”，有部分单位主要领导认为既然要求不直接分管那就让副职全权处理，有问题由副职承担，从而放松了机关内部监管，因此也就不能正确认识内部审计在组织目标实现中的重要作用，将内部审计的监督当成给自己挑毛病找麻烦，主观上不重视内部审计。

二是内部审计机构不够健全。本轮机构改革中，由于受单位内设机构、人员编制等因素的影响，各单位虽然设置了内部审计职能，但大部分单位都是与计划财务或者办公室合署办公，至于内部审计应履行什么职责均没有进行界定，为设置而设置。

三是内审业务范围狭窄。近期，对开展了内部审计工作的单位进行了内部审计质量检查，发现均是对本单位下属二级单位的财务收支规范性进行检查，且存在只检查问题和向领导反映的情况，对后续审计整改的建议措施不多，没有对问题进行深层次的原因分析。

二、推动内部审计工作的相关建议

为了认真贯彻落实党中央对审计工作的部署和要求，依法全面履行审计监督职责，进一步促进《审计署关于内部审计工作的规定》有效施行，更好发挥内部审计作用，现就基层审计机关如何开展内部审计工作，提出如下几点个人建议：

（一）提高政治站位，深刻认识内部审计工作的重要性

内部审计工作是审计监督体系的重要组成部分。在新时代新形势下，内部审计工作的地位和作用越来越重要，对于构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系具有重大意义。因此，作为审计机关应提高政治站位，不断探索新方法多途径加强内部审计工作的监督与指导。

一是审计机关要加强对内部审计工作的指导与监督。《审计法》明确规定，内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。习近平总书记在审计委员会第一会议上强调了这一根本原则，还要求调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。这既是新时代对内部审计地位和作用的充分肯定，更是要求基层审计机关要主动作为、尽责担当，以业务检查指导为抓手，不断推动内部审计工作提质增效。

二是要加强内部审计工作的宣传力度。审计机关要把加强内部审计工作宣传与审计法治宣传、服务大局普法行等法治宣传工作有机结合，把宣传队建到审计组上，结合审计进点会、项目实施、征求意见、督促整改等环节向被审计单位宣传党中央对审计监督体系建设的部署，让各部门各单位深入学习领会习近平总书记关于加强内部审计工作的重要讲话精神，切实加强对内部审计工作的领导、积极支持配合审计机关依法履行对内部审计工作的指导和监督责任，更好发挥内部审计作用。

三是加强对内部审计人员的教育和培训。要做好审计工作，提升审计业务水平，建立起一个高质量、高水平、高标准的内部审计队伍是前提。内审机构的主管部门要支持和保障内部审计人员参加教育培训，审计机关亦要运用现代网络技术，采取业务培训、交流学习、“以审代训”等方式，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，有计划、有重点地组织基层内部审计培训，不断提高基层内部审计人员业务能力，不断完善内部审计人员知识结构，使基层内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。

（二）聚焦内审质量，更好发挥内部审计的监督作用

审计质量是审计工作的生命线，决定着审计权威和审计事业的成败，也直接或间接影响到国家和社会公众的利益。要对每个项目、每位审计人员强化“质量第一”的意识，将审计工作质量贯穿于审计工作全过程，确保每个项目都审深审透。

一是基层审计部门要加强内部审计工作质量的指导与检查。审计机关在加强对各单位内部审计工作制度建立、项目开展情况监督检查的同时，还应从审计履行程序、证据查证、问题分析、结论评判、整改落实等方面对内审人员进行业务指导，从而推动各单位内审人员规范从审。

二是内部审计机构要尽责担当。内部审计作为各单位的内设机构，对本单位的业务流程和风险管控更加熟悉，要紧扣审计的职责使命，把守法守规守纪尽责放在更加突出的位置，敢于发现和善于发现问题，敢于坚持原则；对发现的问题线索要盯住不放，在审计职权范围内一查到底；在能查出问题的基础上，还要积极推动解决问题，对查出的问题认真分析，客观地看待问题，提出切实可行的建议，推动本单位规范用权。

（三）强化机制体制建设，不断提升内审人员素质

体制机制健全，审计人员业务能力强，是保证内部审计有效发展的关键环节。

一是强化内部审计机构的独立性。为了保障内部审计部门的权威性，使内部审计部门独立于其他部门特别是管理部门之外，保障其行使审计职能的实际权力，内部审计应在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，专人专岗，避免一人多岗的现象存在， ?同时还要保障其工作经费来源的相对独立性。

二是必须建立内部审计管理制度。各单位要结合本单位的特点，制定较为全面的、具体的审计操作程序，让内部审计工作在开展过程中做到真正的有章可循、有法可依，并促进管理体制的有效落实。

三是选好配强内部审计人员。各单位要将思想和作风过硬、专业能力较强、综合素质较好的优秀人才充实到内部审计队伍。并建立内部审计人员奖励机制，激励内部审计机构和内部审计人员忠于职守、坚持原则、认真履职。