推进县区基层内部审计工作的几点思考

2018年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上明确指出“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”，给内部审计的发展带来了前所未有的机遇。2018年，审计署印发了《关于内部审计工作的规定》，明确提出“依法属于审计机关审计监督对象的单位内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用该规定”。基层国家审计机关多年来一直面临着人少事多的困境，审计资源长期不足，制约了基层审计监督全覆盖要求的实现。通过推动基层单位内部审计工作，有效整合内部审计人力资源、指导内审机构开展工作、运用内部审计工作成果等措施，是实现审计监督全覆盖的有效选择。

本文就推进基层内部审计工作谈几点初步看法。

一、从基层审计部门来说，要加大宣传，提高县区基层领导和各单位对内部审计的正确认识。我国的审计监督体系包括国家审计、内部审计和社会审计。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，也是法人单位管理中完善内部控制体系的重要组成部分。内部审计制度是基层行政事业单位和其他经济组织加强内部控制的重要手段，是内部控制体系中的重要一环。2018年，审计署就加强单位内部审计工作的业务指导和监督提出了明确意见。新时期，基层审计机关自身要不断提高对内审工作重要性的认识。加强对内部审计的指导和监督，是党和国家赋予各级审计机关的重要职责。基层审计机关要主动作为，采取各种方式，积极开展内部审计相关政策法规宣传。首要是通过宣传明确内部审计是干什么的，破除认识的误区。内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议。其次是要通过宣传明确内部审计能实现什么目的，提高对内审的预期。内部审计绝不是找茬，也不是对自己人的不信任。正如当前常说的一句话，信任绝不能代替监督。内部审计一项制度设计，其目的是促进单位规范业务操作流程、提高内部治理能力、加强内部权力制衡、降低风险隐患、实现科学决策，进而提高单位公共服务效能，提高公共资金使用效益。通过大力宣传，提高各单位对内部审计的认识，自觉建立健全单位内部审计制度，有效发挥内审作用。

二、从提升内部审计可用资源出发，坚持因地制宜，结合机构改革，明确内部审计机构设置和人员编制配备标准。根据审计署有关内审工作的要求，依法属于审计机关审计监督对象的单位应当结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。2018年，国务院开展的新一轮政府机构改革，县区级机构按计划将于2019年3月前实施改革到位。紧抓本轮机构改革有利时机，推动基层内审工作实现新的突破。一是从推进审基层计部门履职尽责、完善职能方面考虑，增编增人。结合即将实施的省以下审计机关垂直管理改革、国家机构改革，有关监督职能划转审计机关的新形势，争取地方党委政府支持，在县区审计机关内部机构设置和人员编制配备中，明确设置内部审计指导监督的机构和人员，增加编制至少2人，专职从事本地内部审计指导和监督方面的工作。在年度审计工作计划上，把内部审计指导和监督纳入基层审计机关业务工作，同安排、同部署、同落实。二是从基层单位实际情况出发，坚持因地制宜，定编定岗，合理设置和调配内审力量。从已经实施的中央、省级机构改革情况来看，相当多的部门将撤并整合，组建新的部门。建议结合各单位实际，在制定三定方案时，对一些资金收支规模较大、业务涉及面广的重点单位考虑设置内部审计机构，安排至少1人专职从事内部审计工作；对于一些人员少、规模小的单位，如果是独立财务核算的，即使不设置内审机构，单位也要安排至少1人兼职履行内部审计职能。内审机构和岗位设置，要坚持内审与财务分离原则，确保内审独立性。对单位规模小、业务范围窄，单位财务又交由会计中心统一核算的单位，建议由会计核算中心行使监督职能，可考虑不设内部审计岗位，单位通过建立完善内部控制制度，实施有效内部控制和监督。

三、加强指导，适时监督，促进内部审计工作规范化。在机构改革到位后，根据县区内部审计力量的实际情况，适时建立基层内部审计协会。通过内审协会，研究制定各项内部审计工作制度，指导基层单位内审机构统筹安排内部审计工作计划和审计重点。内审协会每年至少召开1次以上会议，开展各单位内审经验交流，表彰先进，宣传内审新发展形势，探索内审新技术、新方法，提高各单位内审水平。要开展经常性的学习培训，重点学习《审计署关于内部审计工作的规定》，《中国内部审计准则》等内审法规和操作准则，提升内部审计依法依规实施审计的能力。审计部门的内审机构和内审协会，要经常性地深入到各单位指导内部审计工作，监督内部审计机构履职尽责的情况，检查内部审计业务质量，了解内部审计工作发展中的新情况、新问题，提出整改意见和建议，推动基层内审工作持续健康发展，为地方经济发展贡献审计力量。