浅析加强对内部审计工作指导与监督的路径

加强对内部审计工作实施指导和监督，是审计机关依法履职的需要。《中华人民共和国审计法》规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”《中华人民共和国审计法实施条例》也规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。……审计机关可以通过内部审计协会组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。” 2018年1月颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》进一步规定“审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，明确内部职能机构和专职人员，并履行下列职责”。《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》中明确要求“进一步加强对内部审计工作的业务指导和监督”。因此，对内部审计工作实施指导和监督，是审计机关必须履行的法定职责。

加强对内部审计工作指导和监督，是推动内部审计事业发展的动力。内部审计在各行各业中，对促进部门、单位和企业事业组织依法经营、规范管理、完善内控、防范风险和加强廉政建设发挥重要作用，为国家实行审计全覆盖提供支持。审计机关加强对内部审计工作的指导和监督，既能有效的帮助内部审计为国家审计提高服务质量，推动内部审计工作向规范化发展，又为国家审计机关加强审计监督搭建良好的执法平台，利用内部审计成果为国家审计机关防范审计风险，降低审计成本、提高审计工作效率。

一、当前基层内部审计的现状

一是内审机构不健全、内部审计独立性不强。内部审计独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。内部审计机构不健全，人员配备不齐，内部审计机构缺乏独立性，行政事业单位单独设立内部审计科的很少，有的单位将内部审计与财务科、监察室等机构合署办公，严重制约了内部审计的独立性，内部审计不能发挥应有的监督评价职能。

二是内审人员配备不到位。由于受单位编制职数的影响，内审人员配备不齐，导致大部分单位内审机构的工作人员由相关职能部门人员兼职，加上本职工作任务繁重，无暇顾及内审工作，内审只是挂名顶数，满足于应付；有的单位内审人员由财务科人员兼任，既当“裁判员”又当“运动员”，使内审机构根本无法正常开展工作；还有一部分内审人员，或由办公室或者纪检人员兼职，他们缺乏相关专业知识和专业培训，致使内部审计无法客观公正地发挥监督评价职能。

三是审计项目质量有待提高。由于基层内部审计工作范围狭窄，内部审计工作大多集中在财务报销、设备及物资采购、小型基本建设等方面，缺乏对经济决策、内部控制、风险管理以及经济责任履行情况的有效监督；内部审计方式方法落后，只是开展单纯微观上的事后审计监督，对于宏观上的、程序上、过程中的监督缺乏。同时，审计信息资源缺乏，审计信息化技术人才少，审计信息技术相对落后，审计手段有限，大多还是利用传统的查账、看凭证、查资料、实地抽查核实等手段，耗费大量的人力、物力、财力，增加了审计难度，而且审计的效率较低、准确率不高，审计监督面窄，直接影响内部审计工作的质量和效果。

四是内审人员业务素质有待提高。新时期内部审计不仅要求内部审计人员必须具备包括会计、审计、内部控制的检查和评价等专业知识,而且还需要具备开阔的视野、丰富的管理经验。我区内审人员配备不足，整体素质不高，大部分内审人员基本都具有财务工作经验，但对于相对系统全面的审计知识和审计专业技能缺乏，内审专职人员较少，兼职人员较多，后续培训教育不足，内部审计信息技术掌握不全面，对当前国家法律法规、经济法规政策把持不准，如“工程管理、合同管理、项目建设管理、材料设备管理”等方面的知识掌握不全面，制约了内部审计工作的开展。

二、对内部审计工作指导和监督的路径  

转变审计理念，创新内部审计方法，持续加强内部审计的指导和监督，促进内部审计适应经济发展的新常态。充分发挥内部审计在促进单位财务管理、规范经济健康运行，拓展审计深度和广度，提高资金利用效益和反腐倡廉等方面发挥积极作用。

一是加强对内部审计工作的领导。审计机关担负指导和监督各部门、单位加强对内部审计工作的领导，积极推动区政府出台推进内部审计工作的办法，建立健全内部审计制度，建立内审人才信息库和内审项目信息库。把推进内部审计作为构建单位或组织“免疫系统”，纳入国家审计项目审计报告评价中单位内部管理控制的一个指标，促进规范内部管理，提高经济效益的重要工作来抓，确保内部审计制度建立和工作开展，支持内部审计人员依法履行审计监督职责。

二是加强对内审工作的计划管理。审计机关指导内部审计工作安排合理有序，根据经济事项的主次和轻重缓急做好工作计划。在年初时根据单位审计工作重点制定好年度审计项目计划，按审计项目计划的起至时间，审计机关不定期进行检查和指导，并要求按时提交审计报告，年底评选优秀审计项目报告予以表彰。

三是加强内部审计质量的管理。审计机关及时开展内部审计工作指导，一是通过开展审计项目、审计质量检查、审计专项调研等措施，指导内审人员对审计中发现的问题进行解剖分析，综合判断，找出出现问题的原因，避免屡审屡犯问题；二是指导内审人员转变审计理念，实现审计工作由查错纠弊向绩效型审计转变，重点向内部控制评价、经济责任审计、风险管理审计等领域拓展，从传统的财务收支扩展到决策管理的各个方面，不断提高审计工作的质量和效果。三是指导内审人员创新内审工作方法，将内审工作与经济责任审计、投资项目审计、专项跟踪审计等国家审计项目相结合,充分利用单位大数据资源、计算机审计技术，拓展审计的广度和深度，确保审计的精准度。从而逐步实现审计全覆盖，促进单位内控制度的不断完善，提高单位内部防范风险的能力。

四是加强内部审计人员培训工作。一支高素质内审工作队伍，是内审工作有效开展的保证。学习培训是提高内审人员素质最有效的途径。一是采取“请进来与走出去”、业务培训与实战锻炼相结合，有计划地组织内部审计人员参加各类审计业务培训；二是审计机关在实施的大型审计项目时分层分类抽调相关内审人员全程参与审计，采取以审代训的方式，对内部审计人员“手把手”的现场培训，让内审人员在审计实践中掌握审计程序，接受审计新理念、新方法，培养审计敏锐洞察力、判断力，以及严谨的审计工作态度和审计职业道德。三是主动走下去为区直机关企事业单位指导内部审计工作。如“机关单位开展下属二级单位财务收支管理审计、交通局下属单位农村公路建设项目审计、教育局下属单位学校校长离任经济责任审计”等。从审计程序上，审计思路、方法上、法规适用上，审计报告撰写技巧上，完善单位内控制度上加以指导，使会员单位内部审计逐步走上规范。四是采取经验交流等方式，搭建学习交流平台，围绕当年审计工作的重点、难点，每年组织一次先进内部审计单位评选表彰活动，将取得先进经验和亮点单位在表彰会上作内部审计经验交流，大家互相共勉，共同提高。

五是建立结对长效指导机制规范内审工作。审计机关针对各内审机构的不同情况，派出对应的业务科室和业务骨干结对服务，结合有关《审计操作规程》、《审计质量管理办法》、《领导干部经济责任审计暂行办法》等一系列内部管理办法规定，指导内审人员严格规范实施审计，确保审计工作取得实效。