对提升政府投资项目跟踪审计效果的几点思考

对政府投资项目开展跟踪审计作为提升审计监督质效的一种有效方式，正在被各地采纳推广，但跟踪审计究竟如何开展，跟踪审计的实际效果如何得到发挥，需要投资审计管理者和组织者不断地探索思考。

一、强化对政府投资项目开展跟踪审计的必要性认识

政府投资项目往往建设资金投入大、建设周期长、尤其是一些具有标志性和影响力的重大建设项目特别受到社会关注，加强对政府投资项目的跟踪审计，可以对项目质量保障、资金使用绩效做到及时跟进、全程监督，确保建设项目经得起实践和历史的检验。其次，由于建设项目具有专业性较强、设计变更频繁复杂、隐蔽工程较多、监理与施工单位利益关系复杂等多种因素，对政府投资项目开展跟踪审计能够起到防患于未然的效果。再次，通过对建设项目的跟踪审计，审计机关可以适时掌握项目建设动态，在发现问题的同时及时为政府投资主体提供决策当好参谋，共同推动政府投资项目健康发展。

二、突出重点量力而行，解决跟踪审计跟什么的问题

近年来，随着政府投资的重大建设项目逐年增加，政府和公众对这些项目的要求越来越高，很多地方行政领导不仅要求审计机关全过程参与政府投资项目管理，而且要求对所有政府投资项目开展跟踪审计实现全覆盖。对此，政府投资审计机关必须保持清醒头脑，坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则，把政府投资项目跟踪审计做得更有实效，积极稳妥地推动政府投资跟踪审计工作健康发展。一是要科学确立跟踪项目。政府投资项目较多，时间跨度大，建设周期长，不同的建设项目在当地的影响力和代表性也不尽相同，因此必须科学确立跟踪审计项目，要选择有代表性和社会关注度较高的建设项目作为跟踪审计的首选对象，不求面面俱到，务求重点突破。二是要针对不同的项目量身定做跟踪审计实施方案，打有准备之仗。只有目标明确才能做到发现问题精准，才能发挥跟踪审计的建设性作用。三是要依法独立开展审计监督做到不越位。对审计项目开展跟踪审计并不意味着审计部门在项目建设中大包大揽，而是要有所为有所不为。不能取代设计、监理、工程管理的职能。

三、创新方式改进方法，解决跟踪审计怎么跟的问题

跟踪审计作为一种尚处于探索推广阶段的审计监督新方式，跟踪审计的内容、方法、程序、介入的时间节点、成果运用等方面都需要不断完善，归根到底就是要解决怎么跟的问题。一是要创新跟踪审计方式。根据项目建设的不同情况，采取派驻审计组实施驻点跟踪或者采取重大事项告知备案的方式进行跟踪审计，也可以探索实行审计机关委托社会中介组织参与跟踪审计的方式。二是改进跟踪审计方法，在对政府投资项目实施全过程跟踪审计的同时，探索实行分阶段跟踪审计方式，一个跟踪周期结束进行一次系统性分析，出具阶段性跟踪审计报告，整个项目跟踪审计结束汇总跟踪审计结果，并适时向相关决策机关提交专报，从而提升跟踪审计时效。三是要把握项目建设资金运行这条主线，从资金来源和资金使用两个方面组织审计，看建设项目资金来源是否真实，有无弄虚作假情况存在；看资金来源是否完整，是否满足建设项目的需要，资金是否存在被挤占挪用，是否存在抽逃出资情况、是否违规出借项目资金；看资金来源是否合法合规，各类票据是否真实合法、审核审批程序是否完善、计提费用是否正确，尤其是自筹和其他投资，防止非法资金进入建设项目；看建设资金拨付是不是与工程实际进度相吻合，预付工程进度款是否合理，建设项目的竣工决算和结算情况是否超概算、预留的质保金是否按正确的比例计提和支付、是否存在多付工程款和虚报冒领。三是要关注审工程项目程序管理。在跟踪审计政府投资工程项目过程中，要首先审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计、选址意见、规划许可、施工许可、项目招标投标程序、竣工验收等审批手续和相关法律文书是否真实齐全。四是要关注跟踪审计工程项目质量。在项目建设前期策划阶段要查阅工程设备的参数数据标准是否能够满足合同需要，调查可行性研究以及投资决策的准确性与科学性，勘察项目选址是否符合地质、环保、运输等要求，投资决策是否符合科学化、民主化，投资决策是否建立问责追究机制等。在项目建设实施阶段，要查阅设计招标投标文件、评标资料及合同，看招投标过程是否符合规定，查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证明、设计文件、施工图审查意见、分部以及分项工程验收记录等资料，掌握勘察设计单位是否按规定开展工作，查阅资金往来，看是否有违法转包分包或因履行合同不当造成损失浪费现象，查阅监理招投标资料，看建设单位选择的监理单位是否符合工程质量控制的要求，监理单位与被监理单位是否存在控股、管理等影响监理公正性的情况，看监理日志、验收资料是否齐全，看监理单位是否按规定对项目工程和进场材料进行了质量检查，施工企业是否存在借用资质或出借资质，是否存在违法转包分包情况，查看施工现场，看建设工程是否按设计图纸组织施工等等。

四、建章立制边审边改，解决跟踪审计效果如何发挥的问题

无论是跟踪审计还是竣工结算（决算）审计，其根本目的在于发现问题并通过问题梳理提出建设性和针对性的可操作整改方案，使发现的问题得到及时的整改纠正。跟踪审计如何才能跟到位，笔者以为必须注重以下几个方面：一是要在跟踪审计思想理念上有所突破。不能越位行使超越审计监督权限范围的管理性和事务性工作。二是要适度适时介入。在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注项目建设各项前期准备工作开展情况。在项目建设现场设立独立的办公场所，与被审计单位建立定期业务通报例会制度，参加被审计单位的业务例会，及时了解和掌握项目建设有关情况，提出审计意见并作好相关记录。三是要及时做好审计宣传和沟通工作，让被审计单位了解跟踪审计的程序、内容以及如何配合跟踪审计，自觉主动地接受审计。四是要及时主动深入施工现场，掌握工程进展、变更、监理等方面的真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术性问题，掌握工程计量计价规则及有关费用的测算方法，并且作好相关记录。要确定跟踪审计的重点，对涉及工程质量、投资及施工安全的重大问题，在事后无法审计取证的，应当把施工过程确定为审计重点；对主要的施工管理活动包括隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验（化验）的取样及委托等资料进行有针对性的收集。五是要做到边审边改，强化结果运用。对跟踪审计发现的一般性问题，有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的审计意见，跟踪审计人员可以口头的形式向有关建设施工单位和管理部门发表跟踪审计意见，并根据其重要程度做好跟踪审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等监理履职不到位的情况，应当立即向项目建设单位或主管部门提出书面跟踪审计意见，对跟踪审计发现的普遍性问题要及时提交专报，为领导科学决策提供参考。六是要强化跟踪审计人员的廉政意识和廉洁行为约束。工程建设领域廉政风险较高，人员队伍复杂，作为跟踪审计人员代表的是国家行使审计监督权力，在众多的利益诱惑和公关围猎中必须做到心如止水、铁面无私，只有这样才能让跟踪审计不流于形式，发挥其应有的作用，取得良好的实际效果。