浅议深化预算执行审计的思考

财政审计是国家审计的法定职责和永恒主题,是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。笔者结合近年来财政审计实践,就深化预算执行审计进行了深入的思考。

一、预算执行审计存在的问题

(一)推进审计全覆盖未有效覆盖。2015年,中共中央发布了《关于实行审计全覆盖的实施意见》;2019年6月,中央审计委员会办公室印发了《关于深入推进审计全覆盖的指导意见》,明确提出审计机关对本级预算执行、决算草案和一级预算单位每年审计,并向同级人大常委会报告。新《审计法》要求审计工作报告应当报告审计机关对预算执行、决算草案以及其他财政收支的审计情况。由于审计工作与审计资源不匹配,预算执行审计全覆盖难以实现,审计工作报告内容还不够全面。就笔者所在的区级基层审计机关而言,由于预算执行审计面临预算单位多、专项资金多等现状,现在的人力、物力、智力配置,都难满足审计全覆盖要求。

(二)构建财政审计大格局未有效形成。财政审计大格局是审计机关以全部财政资金为内容,以公共财政体系建立为目标,以政府预算为纽带,统筹审计资源,整合审计计划,共享审计信息,有机结合不同类型、不同行业审计,从宏观性、全局性、整体性、效益性出发,体现高质量审计成果的财政审计工作体系。与传统的财政审计相比,站位更高,范围更广,内容更全,组织更严,方式更活。但就目前来看,构建财政审计大格局还未建立,存在组织形式分散,分兵作战,审计对象有盲区、审计内容有空间、成果利用有短版、服务决策有差距等问题。

(三)绩效审计未有效开展。2018年9月,中共中央国务院下发《关于全面实施预算绩效管理的意见》,强调以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口,推动财政资金聚力增效,提高公共服务供给质量,增强政府公信力和执行力。同时明确审计机关要依法对预算绩效管理情况开展审计监督。但在当前的审计实践中,由于绩效评价指标体系的缺乏或不完善、评价目标不科学、评价指标不细化等因素,审计人员无法客观、准确地对被审计单位履职尽责的效率和效果进行评价,对履职尽责的效益性审查不足。

二、深化预算执行审计的对策

(一)拓展预算审计范围,消除监督盲区死角。一是在拓展广度上下功夫,做到应审尽审。结合本地区实际,可以到区编办、民政局、国资局等部门,对依法应进行审计监督的审计对象进行全面排查,建立审计对象数据库并定期更新,确保审计对象“底数清”。二是在挖掘深度上下功夫,做到应延尽延。推动审计监督从审计对象的一级单位向二三级单位或更末端延伸,向政策执行的“最后一公里”、财政资金使用的最末端、国有企业的最末级延伸等等。三是在精准打击上下功夫,做到凡审必严。既充分利用大数据技术,以及日常通过各种渠道掌握的信息等,既要找到重点领域、关键环节、重大风险点,实施精准打击、审深审透。又要以审计人的职业敏感找出容易忽视的单位部门,确保监督不留死角。

(二)优化资源配置,强化统筹推进工作。要构建财政审计大格局加强审计项目统筹,深化1+N的审计组织模式,减少审计机关进点频次,为基层干部松绑减负,同时对审计成果进行纵向和横向深层次挖掘,切实做到一审多项,一审多果,一果多用。优秀审计力量配置,打破审计机关内部配置,集中优势兵力,开展兵团作战,全方位审深审透。借力全省统一组织的项目,开展相同项目审计或借用上级审计机关的审计成果,实施全链条闭合审计或成果共享,提升工作质效。如我局在开展的法定项目“同级审”中,将市局要求当年10月完成的全区行政事业性国有资产审计项目提前安排,避免对全区所有一级预算单位进行重复进点。在开展部门预算全覆盖审计时,同步开展行政事业性国有资产审计,审计成果得到区委人大高度肯定。

(三)突出绩效约束,确保安全高效使用。开展预算执行绩效审计是财政预算支出现代化管理的需求,更能推动财政资金发挥经济和社会效益。审计机关应积极探索预算执行绩效审计,提高预算执行绩效审计质量。当前在绩效目标编报不明确、评价标准不科学的困难下,可以围绕各预算部门职责和行业发展规划,以预算资金管理为主线,从运行成本、管理效率、履职效能、社会效应等方面,监督衡量专项资金的实施效果。重点检查是否按照要求制定本部门专项资金的绩效目标、开展绩效自评工作。关注绩效目标是否经过科学论证,设定是否科学合理,是否可量化、可评价;是否对所有项目进行绩效自评以及绩效自评的真实性和完整性;是否存在虚报绩效等问题,倒逼预算单位有效利用财政资金。

(四)综合利用成果,提高审计工作成效。在新的历史条件下,审计报告作为审计成果的主要载体,应立意高、力度强、容量大,具备全局性和宏观性。审计组应围绕"两个报告"的主题思想,把握重要性原则,按照报告主旨要求取舍综合材料,对不同主题的分项审计报告进行整合和专业分类,围绕财政审计的宏观性、全局性目标,揭示问题,作好审计评价,发表审计意见,提出审计建议。要善于从宏观上对财政审计中发现的问题和情况进行归纳分析,透过现象挖掘产生问题的根源,从体制、制度和机制等层面提出解决问题的办法,从而达到预期的审计效果,充分发挥财政审计的建设性作用。

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