商业银行股东分红“不容小觑”

公司治理是商业银行风险管控审计的一项重要内容。但是,笔者在某商业银行风险管控审计调查中发现,银行提供的“三会一层”资料非常完备,不容易发现问题。股东分红这一看似正常的事项,却往往隐藏着许多问题,需要在审计中予以重点关注,不容小觑。

一是关注分红条件。商业银行股东分红并不是随意的,能否分红以及分红比例与监管指标息息相关。某些银行迫于股东给予的压力及社会影响,可能会无视经营压力,在自身不良率居高不下、拨备不足的情况下,仍然向股东发放较高比例分红。因此,审计人员需要核实其不良率、拨备前利润额、拨备覆盖率等关键性指标,并计算股东的股份收益率,查看其是否应该分红、分红比例是否超标准。核实一般风险准备、贷款损失准备、资产减值准备等拨备是否未充分计提、或者当年计提第二年转回,从而达到优化监管指标以符合分红条件的目的。

二是关注分红去向。追踪分红资金的去向,查看资金最终真正支付给了谁,确定股权的真正归属,进而发现是否存在股权代持的问题。股权代持只是表象,需要认真核实其原因,找出背后的问题。对个人股东来说,一般存在两种类型。一类是为了规避缴纳个人所得税,将股权交由企业代持,一类是行政事业单位员工为了掩盖经商办企业、收受企业股份等违法违纪问题,将股权交由家庭其他成员代持。对企业股东来说,代持原因较多。比如企业资质不符合股东要求、股东涉诉避免股权被冻结、股东贷款出现不良等。还有的企业为了规避集中授信额度和关联交易监管,成立新的公司持有股份等等。

三是关注分红金额。根据股权登记表计算应发放的股东分红,并索要在银监局备案的分红明细表和核实后的实际分红明细表,进行三方比对,查看是否存在“当面一套背后一套”、向股东输送利益的问题,尤其是对大股东和内部职工股东,有没有超额支付股利等问题。

四是关注分红留存。由于银行业务的特殊性,分红资金会通过内部账户进行过渡。因