如何做好内部审计阶段性控制（二）

二、审计实施过程中的控制

　　（一）落实项目审计责任制

　　在具体审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格审计工作程序，明确项目组长和各级内部审计人员的工作职责，明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。

　　（二）发现控制的薄弱环节，应扩大范围

　　在实施现场审计时，内部审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进行测试，在测试过程中，收集有用性、相关、重要的审计证据。内部审计人员在审计控制制度时，如发现被审计单位人员职责分工不严密，存在混岗等严重缺陷时，应充分意识到该证据的重要性，保持应有的职业警惕，对这一重大隐患执行扩大测试，实施进一步的取证，以确定工作人员是否利用机构内控不严的漏洞，实施了违法违规行为。

　　（三）规范审计工作底稿的编制

　　在审计工作底稿上要反映出内部审计人员的工作轨迹和专业判断的过程，有利于把好审计证据的质量关，内部审计人员既要做好审计过程记录，又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。

　　（四）严格执行复核程序

　　应建立审计组长复核制度。都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关负责，确保每一项审计工作符合审计准则的要求。

　　（五）加强对内部审计人员的现场指导和检查

　　项目组长要及时了解内部审计人员的工作情况，会同审计小组长研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各层次内部审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核，这是做好审计过程质量控制的关键因素。

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