浅谈AO应用实例的撰写经验

浅谈AO应用实例的撰写经验

一、编写AO应用实例的前期准备工作

1、科学合理选题。基层审计单位大多数被审计单位财务数据计算机化程度不高，业务电子数据更是空缺，甚至有些单位还是手工记账。面对这种被审计单位数据计算机化程度不高的情况，审计人员选定被审计单位尤为重要。建议应在每年年初审计工作计划下发以后，根据安排的审计项目，选择管理规范、财务管理信息化普遍或者数据量大、业务信息化程度高的单位，将其确定为AO应用实例的备选项目。

   2、详细调查了解。在选定审计项目后，审计人员应对该被审计单位详细调查了解，为编写AO应用实例做好充分的准备。审计人员应向被审计单位收集必要的技术资料，如业务处理流程及电子数据处理流程，对首次接触的被审计单位，还应对该单位业务处理流程及电子数据处理流程进行必要的了解，为后续编写AO应用实例提供帮助；对首次接触被审计单位的后台数据库的，应尽量收集到后台数据库的数据字典。我们都知道一个数据库可以有200多张表，表与表之间的逻辑关系及表中的字段及内容并不直观，表名及字段通常是英文缩写，要在200多张表中找到我们所需要的表，这时数据字典就显得尤其重要了。

同时，建议大家尽量争取提前采集到相关数据，使数据采集、清理、转换和数据分析工作能在审计准备阶段就开始，以减轻后续工作压力。

二、编写过程中应注意以下几点：

1、AO功能应用要丰富。对AO功能的应用主要体现在AO的项目管理、采集转换、审计分析、审计抽样、审计底稿五个主要功能和辅助工具、系统管理两个辅助功能上。要充分运用会计科目检查、科目明细账审查、余额表查看、记账凭证审阅、多套数据审查、辅助账审查等账表分析功能，SQL编辑器、图形化SQL查询分析器、数值分析等数据分析功能，以及常用审计分析工具、ASL审计方法、图表查看等AO相关功能。审计人员应充分、熟练、合理使用AO多种功能，取得实际效果，并在AO应用实例中体现出来。对AO功能应用的介绍要多元、详细、图文并茂，应能体现审计人员的思路。

2、审计成果描述要突出。审计成果体现在查出违规违纪问题金额大、重要领导批示、形成审计信息、形成审计方法（体系）、促进被审计单位完善相关制度、移送案件线索等方面。对成果的介绍要突出、详细，相关的成果证明性材料要截图贴到AO应用实例中。成果证明性材料最好是使用原件扫描，并保证图像质量效果。

3、实例内容细节要关注。是否关注细节，也是AO实例能否得高分的关键因素。AO实例WORD文档语言要优美，文字要通顺。AO功能菜单、命令按钮名称写法准确，数据可以验证并能得到正确结果，实现过程的SQL语句要能在AO中运行，每一步选用的功能菜单、命令按钮要交代清楚，不宜过于跳跃，操作过程和结果显示的界面要有连续性，文字叙述、截图显示和取得成果中的数值金额要一致。发现的问题与审计底稿、审计报告要相一致。

三、编写中的几点心得体会：  

1、应用过程突出亮点。要想百花丛中“一枝独秀”、脱颖而出，必须要有亮点，也就是创新点，或者说新角度分析老问题。比如，使用“账表分析”中的“多套数据审查→科目发生比对分析”等功能，对多年的数据进行对比分析，生成柱状图等；引用AO已有的专家经验或者自己编写的审计方法进行审计等。

2、思路清晰步骤分明。征集要求详细描述如何使用AO发现问题及线索、取得的成果等。编写案例时就要注意每个步骤层次分明、环环相扣。将审计思路从审计重点的确定到审计疑点的发现乃至最后审计成果的取得清晰地体现出来。

3、审计成果日益重要。随着审计工作的发展，AO实例编制过程已不能将应用介绍作为重点，而应该将项目取得的成果介绍作为重中之重。因此在介绍应用过程的基础上，也就是应用实例概述部分，包括PPT文档，这部分应重点介绍AO审计过程中取得的突出成果或亮点。

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