国家审计与内部审计协同发展机制探讨

探索国家审计与内部审计协同联动机制，注重发挥审计全过程服务、监督和保障作用，充分调动内部审计力量，实现国家审计与内部审计优势互补与资源整合，增强审计监督合力，对于缓解国家审计监督对象面广量大、审计力量不足与审计全覆盖要求之间的矛盾具有重要意义。

国家审计与内部审计协同联动是实现审计全覆盖的需要。资源约束与全面覆盖之间的矛盾是各级审计机关面临的共同问题，国家审计机关不可能对所有资产，所有项目进行全面审计，只能是“有深度、有重点、有成效”的全覆盖。而且，审计全覆盖的要求也是基于以国家审计为主导，内部审计为基础的整个审计监督体系而言的，所以，实现审计全覆盖需要探索国家审计与内部审计的协同作用，有效发挥审计监督合力。

国家审计与内部审计在审计监督对象和范围上有重合性。作为单位内设职能部门，内部审计对单位内部职能运转、决策执行更加熟悉，审计监督也更加及时，且具有更大的灵活性。内审部门可以根据工作需要，以内部控制和风险管理为导向开展经常性工作，及时发现问题和薄弱环节，纠正偏差，有效避免损失，促进组织科学决策和规范管理，实现审计监督常态化。相对于内部审计，国家审计独立性强、强制性大、权威性高，与内部审计之间存在着法定的监督与被监督、指导与被指导关系，国家审计可以对内部审计结果进行运用。通过国家审计的监督指导，能够保证内部审计的客观性和有效性，在提高效率的基础上保证内部审计结果质量。

国家审计与内部审计协同作用的发挥，需要国家审计发挥主导作用，内部审计积极配合，二者共同探索、同向发力。

首先，要重视内审人员专业能力提升。内部审计成果的有效性直接取决于内审人员的专业能力，影响了审计监督整体效能。审计机关积极开展内部审计工作指导调研、经验推广及培训交流活动，构建分层分类培训体系，定期对不同行业的单位一把手、财务人员、内审人员，分层分类开展系统性专题培训，进一步增强培训教育的针对性。通过培养各行业内审机构骨干力量，提升内部审计监督指导效能。

其次，要建立审计资源及成果协同机制。优化整合人力资源，充分借助内审机构人员力量开展审计，以项目需求为导向，适度吸收内审人员参与国家审计项目。国家审计在审计中可以利用内部审计对内控制度的评审结果，通过内部审计发现问题线索确定审计重点领域，通过对内部审计结果的利用，避免重复审计，提升审计效率。

再次，要建立审计发现问题整改协同机制。国家审计在审计项目规划及实施过程中关注内部审计结论，对内部审计发现问题整改不到位的情况进行反映，倒逼内审发现问题整改，提升内审监督效能；对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映，充分调动各部门单位开展自查整改积极性。内审部门针对国家审计查出问题积极督促本单位进行整改，并向国家审计机关报送整改情况；对问题进行深入分析研究,根据相关法律法规，结合单位实际，及时出台相关制度文件，改进单位内部控制和风险管理，形成国家审计与内部审计共商共建合作效应。

最后，要建立审计工作创新探索协同机制。审计机关在专业性较强的审计领域加强与内审机构的沟通交流、合作研究，有助于实现审计专业与部门专业相互衔接，共同研究探索行业内部审计切实可行的制度规范和实施细则，探索更加有效的审计方式方法，构建标准更加明确的审计评价体系，实现各部门、行业内部审计工作创新协同发展。