观点 | 四种意识练就审计人“火眼金睛”

面对汗牛充栋的审计资料,审计人员如何用“火眼真睛”发现其中的猫腻,从而提高审计效率,是一大考验。笔者认为,审计人练就“火眼真睛”需要四种意识。

一是敏锐意识。时刻保持敏感性和警觉性,紧盯审计资料中不合情理、不合常态的异常情况,往往有些违规的问题,即使经过“精心准备”,也不能实现面面俱到,在审计中经常发现,一些微小的异常情况,只是冰山漏出的一角。如在某政府采购项目中,审计人员发现中标单位在一批高配置电脑的报价“性价比”很高,由此想到中标单位是否会真的愿意接受微薄的利润,通过下沉了解发现,这批电脑都进行了减配,从而确定了中标单位产品不合格,采购单位验收不严的问题。

二是对比意识。经常性的将审计资料进行梳理、总结和对比,有利于了解项目全貌和进行问题揭露,包括同一项目内的横向对比、不同项目的纵向对比、不同时间点的环向对比。有时两份单独看来都没有问题的材料,经过多角度对比,就可能挖掘出其中的逻辑错误。如某政府采购项目,经查看资料发现,某投标单位投标文件中的代理人,同时也是中标单位投标文件中的项目组成人员,以此为依据,确定了投标单位围标串标的问题。某市保障性安居工程审计中,经查阅资料,该施工单位中标时间为6月份,部分施工签证资料的时间为4月份,以此为线索,确定了建设单位虚假招投标的问题。

三是预判意识。通过了解整体情况,发现内部控制存在的薄弱环节,并预判漏洞可能会引发的问题,从中确定审计的重点和方向,通过有的放矢的查找这些问题,来反向证实预判的问题。如某被审计单位开展了一项规模较大的建设项目,经了解发现,某单位只委派了一人作为甲方代表参与项目管理,且此人长期从事其他工作,项目建设领域并不擅长,项目组经过预判,认为建设项目人员力量薄弱,建设项目可能存在工程管理方面的问题,以此为审计重点,审计人员发现建设项目存在管理不规范,建设过程偷工减料等问题。

四是延伸意识。在审计工作开展中,要经常在审计原始资料的基础上,开展延伸进行验证,有些资料中体现不出的问题,往往能通过延伸调查,取得“意外收获”。如某国企审计过程中,审计人员在查看汽车租赁费用时,通过“企查查”App查询汽车租赁公司发现,在“历史股东”的记录里曾有这家国企的员工,审计组以此为线索,查实了国企人员“靠企吃企”,导致国有资产流失的相关问题。要注意的是,延伸作为抽查式的审计方法,虽然不能保证会发现问题,但同样是一种非常重要的审计手段。